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内部控制相关论文范文文献,与2016年高级会计师考试《高级会计实务》模拟试题相关论文摘要怎么写
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0;差异及原因,提出改进管理的措施和建议.公司及各控股子公司的各级生产、物资、市场营销、投资、人力资源、办公室等职能部门具体负责本部门业务涉及的业务预算的编制、执行、分析、控制等工作,并配合财务部门做好本单位总体预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作,各部门负责人参与预算工作,并对本部门预算执行结果承担责任.
第十六条在讨论、调整的基础上,财务管理部正式编制预算年度的预算草案,提交总经理办公会讨论通过后,提交公司董事会审议,由董事会形成议案提交股东大会批准.
第十七条对股东大会审议通过的公司预算方案,由公司批复下达,各控股子公司应严格按照批复的预算执行.
第二十二条各控股子公司的预算一经正式批复下达,一般不予调整.如果在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规发生重大变化,致使预算的编制基础不成立,&#
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第二十三条公司接到各控股子公司的预算调整报告后,应进行审核分析,根据分析结果编制预算调整方案,提交公司总经理办公会审议批准后下达控股子公司执行.
要求：
1.大样公司的预算组织体系是否存在不合理之处?请指出不合理之处并说明理由.
2.大样公司的预算结构是否完善,有何特点?
3.大样公司的预算管理的基本任务中“保证公司预算的全面完成”是否合理?预算管理的作用有哪些?
4.公司预算调整审批流程是否存在缺陷?试说明理由.
分析与解释：
1.预算组织体系不合理.
理由：预算组织体系应由预算决策、预算组织、预算执行单位三部分组成.一般预算决策机构是预算管理委员会,其成员包括公司的总经理和其他高管.而该公司由总经理办公会代替,总经理负责.预算组织机构是预算管理办公室,应由主管财务的副总兼任.而该公司的预算组织由财务部门负责.预算应由董事会进行审议,提交股东大会审批.
2.该公司预算结构比较完善.
理由：预算结构一般包括业务预算和财务预算.财务预算包含资本预算.该公司除业务预算、财务预算外,还单独编制筹资预算.
3.预算管理的作用不合理.
理由：预算管理的作用表现在四个方面：规划、沟通协调、监控和绩效评估.预算管理制度不能够“保证公司预算的全面完成”.只能通过预算管理最大限度地实现预算目标.
4.预算存在缺陷.
理由：公司预算调整流程是由预算执行单位向预算管理办公室提出预算申请,而该公司是由预算执行单位直接向总经理办公会（预算管理委员会）审议批准,财务部（预算管理办公室）没有发挥应有的作用.
（王纪平老师解析）
案例分析题五（本题10分）
A单位是一家省级科研事业单位,为认真贯彻落实财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》和《事业单位会计制度》的要求,于2013年4月召开专题会议,部署实施单位内部控制体系建设和新事业单位会计制度的执行.在专题会议上,单位管理层成员发言要点如下：
院长：内部控制对于提升单位内部管理水平和风险防范能力意义重大.在座各位务必高度重视,应运用企业化管理的理念,将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标,全力做好相关工作.
副院长：只要院长重视,我们单位的内部控制就一定能做好.我提两点建议：一是在贯彻落实内部控制中,一定要坚持全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五个原则,才能取得好的效果.二是为了确保财务各项支出不出纰漏,单位的一切开支实行院长一支笔审批,严把资金支出关.
人事处长：我将全力支持院长做好人事部门的内部控制工作.我有三点想法：一是把好人员入口关,将职业道德修养高、专业能力强作为选拔员工的重要标准.二是关键岗位员工要定期轮岗.三是加强企业文化建设,积极营造遵纪守法、爱岗敬业的企业文化氛围.
审计部主任：内部控制评价是实施内部控制的重要环节.应当制定科学的内部控制评价方案,对单位面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价.内部控制评价只需要对内部控制执行的有效性发表意见.
财务部主任：财政部于2012年发布了修订后的《事业单位会计制度》,我们单位自2013年1月1日起开始施行.有以下两个业务的会计处理需要进行调整：
第一,2013年2月1日,购入不需要安装的科研检测设备,采用财政直接支付方式支付价款35万元以及支付运杂费1万元.会计处理应该是：增加固定资产36万元,增加财政补助收入36万元.根据新事业单位会计制度的规定,该设备按预计使用年限5年,采用年限平均法计提折旧,不考虑净残值.经计算,从2013年3月起,每月计提折旧6000元.计提折旧的会计处理应该是增加事业支出6000元,增加累计折旧6000元.第二,2013年3月1日,从中央财政部门取得专项资金500万元,专门用于863支持计划项目,会计处理应该是增加银行存款500万元,增加财政补助收入500万元.
要求：
根据财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》和《事业单位会计制度》,逐项分析判断上述成员的发言存在哪些不当之处,并简要说明理由.
分析与解释：
1.院长发言不当之处：将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标.
理由：行政事业单位内部控制目标包括以下五个方面：合理保证单位经济活动合法合规、合理保证单位资产安全和使用有效、合理保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果.
2.副院长发言的不当之处有：
（1）在内部控制中坚持成本效益原则.
理由：因行政事业单位公益性的特点,故不宜采用成本效益原则,而应该遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则.
（2）为了确保财务各项支出不出纰漏,单位的一切开支实行院长一支笔审批.
理由：按照内部授权审批控制办法,单位应明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任,建立重大事项集体决策和会签制度.
3.人事处长的发言不存在不当之处.
4.审计部主任发言不当之处：对单位经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价和对内部控制执行的有效性发表意见.
理由：（1）单位应在风险评估的基础上,侧重对高风险领域和重要业务单位、重要经济事项进行评价.（2）内部控制评价是对单位内部控制有效性发表意见,内部控制有效性包括内部控制设计的有效性和内部控制执行的有效性.
5.财务部主任发言存在不当之处：
（1）购入固定资产和计提折旧会计处理不正确.正确的会计处理：购入固定资产时,增加固定资产36万元,增加非流动资产基金（固定资产）36万元；同时增加事业支出36万元,增加财政补助收入36万元.每月计提折旧时,减少非流动资产基金（固定资产）6000元；增加累计折旧6000元.
（2）甲单位从中央财政部门取得专项资金计入财政补助收入的会计处理不正确.
正确的会计处理：增加银行存款500万元,增加事业收入500万元.不属于同级财政部门拨入资金不得计入财政补助收入.
（赵耀老师解析）
案例分析题六（本题10分）
C公司是一家文具生产企业.过去主要生产产品是蓝色、黑色两种颜色的圆珠笔.其毛利率在20%左右.根据销售部门的建议,公司一年前开始生产红色和紫色两种颜色的新产品.4种产品具有相似的生产过程,而红色的售价为蓝色及黑色的1.03倍,紫色售价为蓝色及黑色的1.1倍.
年末根据传统的产品成本计算方法得到的损益表如下：
在本年度经营分析会上,销售经理根据上述数据提出应该加大红色和紫色两种产品的生产和销售.财务总监提出了不同的意见.根据上述数据可以看出,4种产品的总体毛利率低于往年20%的水平.生产经理认为,随着产品数量的增加,生产过程中的采购、准备、生产转换方面的工作量加大.仓储部门认为,存货的保管和跟踪变得困难.财务总监根据上述意见,对费用进行了重新梳理,发现以下费用属于圆珠笔生产过程中的辅助费用,尚未进行合理的分摊：
财务总监经过分析发现,间接人工主要因下列三项作业产生：
（1）规划产品生产过程（50%）,包括为每批产品规划生产顺序,采购、准备及
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