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内部控制方面论文范文,与国企财务腐败的风险相关毕业设计论文
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摘 要：国有企业在国民经济中具有重要的作用,国企财务状况的好坏关系着国民经济能否顺利运行.近年来,国企财务腐败频发,不仅影响了国有企业的形象,而且造成了国有资产的流失.本文讨论了国企财务腐败的原因,并据此提出了相应的对策.
关 键 词：国有企业财务腐败内部控制
近几年,国企腐败现象越来越严重,国企的腐败是对国家利益的一种损害,同时也损害着全国人民的利益.为了有效的控制国企财务腐败,防止腐败现象的不断蔓延,我们需要从企业内部出发,建立好有效的内部控制体系,减少企业财务腐败的风险.内部控制体系应当加强对资产、资金的使用管理、加强对财务人员的管理、加强物资采购的管理,建立完善的内审体系.如果国有企业能够从自身进行加强,建立起完善的内部控制体系,并进行有效实施,则在一定程度上能够预防腐败,提高经营管理水平和可持续发展的能力.
1、国企财务内部控制存在的问题
1.1、资产管理制度不完善
资产管理中所称资产,是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产.存货和固定资产不进行定期盘点清查,可能会造成存货的短缺,也给工作人员转移资产谋取非法利益,提供可乘之机,从而导致财务腐败.在固定资产盘点时,详细的记录是十分必要的,可以避免一些人对固定资产替换,或者低估资产的价值.目前,由于资产管理制度的不完善,相关的挪用侵吞资产的案件层出不穷.如广州白云农工商联合公司原公司总经理张新华,以企业改制之名,通过低估资产等手段,将白云公司的资产非法转移.因此,加强资产管理制度的建设势在必行.
1.2、财务报销审核管理不严
企业在日常工作中经常需要公用经费报销.例如购买办公用品,差旅费,公费培训等等.一般报销流程是拿着开具的发票去财务部门报销,财务人员根据有关的财务规定进行审核,对于不合理的,不合规的开支,不予以报销,而对于有争议的,要通过财务主管审核后支付报销现金.在日常生活中,企业的有关财务规定有时是不明确的,不应该予以报销的开支,予以报销,让一些人钻了空子,也因为缺少了职务上的监督,造成财务人员的贪污腐败.在业务活动上摆阔气,讲排场,在公款使用上规定不严,更有假借参观考察学习之名进行公款消费、公款旅游、公款吃喝,造成了公款消费上的大肆铺张浪费.例如首都机场原总经理李培英假借公款出差之名“周游”世界各地的赌场,现阶段诸如李培英之类的案例层出不穷,这说明缺少了财务监管制度,对资金的管控不严,有可能造成国有资产的流失.
1.3、营运资金管理不当
在目前的国有资金管理中,存在着不及时入账、做假账以及设账外账等行为,给腐败造成了可乘之机.一些企业在办理资金收付业务时,没有严格的按照审批程序,资金支出、收入不入账、私分财物和私设“小金库”等行为时有发生.为了在账面上看不出来,假账成为国有企业规避审查的一大法宝.这些行为都严重损害了国家和人民的利益.国有企业是国家投资的,用的是国家的钱,而非个人投资,所以某些领导有意对应收账款控制不严,造成迟迟不能收到款,最终可能导致无法收回,形成坏账,占用着大量的流动资产,通过这些流动资产,私自投资使用,来谋取不正当的利益.除此之外,企业在与银行进行资金收付业务时,相关业务均由一人负责,印章也有一人保管,也十分容易出现财务贪污腐败的问题.
1.4、财务人员管理不足
目前,在国有企业中,由于对财务人员的管理不严,使得财务人员中存在着一些违规行为.比如财务人员不遵守相关的财务规定,出纳私自将企业的流动资金转入个人账户一段时间,在这段时间中放入个人账户的银行或进行个人投资,而后将企业的流动资金资金再转回企业,可以从中获取利息或者投资收益.一般在开具支票中,除了编制人,还需要主管对支票的审核和盖公司和个人的印章,财务主管为了途自身方便,提前在支票上盖好了印章,编制人没有良好的职业道德,会随意编制支票,转移企业的资金到个人账户中.而这些行为都属于违法行为,是企业财务监管不到位而形成的,也表现出财务人员自身缺乏职业道德约束,没有遵守自己的工作职责,才使人有机可乘,有利可图.
1.5、采购体系管理缺乏
国有企业中,采购是腐败的多发区.目前的采购体系不够健全,相关法律制度不完善,使得采购过程中,存在着一些腐败区域.采购过程中,对供应商的选择十分重要,一般采用公开招标的方式,但这中间会有腐败的风险,因为会有收贿,提前将标底告诉了别人,使他们公司轻而易举的获得了这个标.采购前,并没有很好的计划,对采购的物资的价款没有提前做好预算,可能导致采购人员虚报价款,购买回来的物资的质次与预想的存在差距,从中进行贪污谋取差价.采购验收不规范,付款审核不严,极有可能造成采购过程中舞弊现象的发生.例如武钢集团鄂城钢铁公司原总经理陈明浩,在进行招标采购中,通过职务之便,在钢材经销、产品供应、付款延期等中谋取了大量的不当利益.
2.预防国企财务腐败的措施
2.1、加强资产管理
存货和固定资产在各项环节中都需要严格的管理.存货和固定资产在入库或购买回来后需要进行详细的记录,存货入库需要填写入库单,而固定资产购买回来后需要填写固定资产卡片,详细记录固定资产的来源、使用地点等相关内容.在使用的过程中,对存货、固定资产需要建立盘点清查制度,定期进行全面的检查,检查后,对检查过程中出现资产的增加或减少也要进行详细的记录,并且要查明原因,对于资产的减少,更需要后期认真的调查,查明原由,追究责任,妥善处理.而固定资产的后期处置,需要确定好处置定价,在会计中需要进行业务处理,做好相应的分录,使得更好的管理资产,防范资产的流失.
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2.2、严格监管资金流动的过程
国有企业需要建立健全资金授权、审批和监管的制度,并在资金的流动过程中进行严格执行,从而能加强资金活动的管理.在财务报销方面,需要建立明确的财务报销管理规定,在报销时,财务人员需仔细检查资金的使用数额、使用时间、使用理由,对于不符合使用规定的费用坚决不予报销.在财务人员进行审核后,资金使用人需详细填写报销单并附有原始的发票找领导进行审批,领导审批签字并盖章后,财务人员可以给与报销.对于营运资金的管理,企业应进一步加强对营运资金的会计系统控制,严格规范资金的收支条件、程序和审批权限.首先收付业务活动,对未授权人员不得办理收付业务.资金的营运过程中,原始凭证是一个资金使用的重要的证明,对于提出用款申请的部门,需要详细地填写原始凭证,使用用途,使用金额,时间和填制原始凭证的编制人的签名,填写完后经领导审批并签章后,才能使用这部分资金.财务部门需要有效的保管好原始凭证,通过原始凭证填写记账凭证,现金或银行日记账和总分类帐,定期需要账账核对,账证核对和账表核对.银行会及时的将银行对账单反馈给企业,需要及时的将日记账与银行对账单进行比对,查看是否有漏记,错记,是否有资金无原因的流失了.企业需加强在银行开立账户、使用和撤销的管
内部控制方面论文范文
财务人员是国有企业进行财务管理的主力,各种规章制度需要财务人员进行执行,因此必须进一步加强对财务人员的管理.首先,财务人员要遵守国家的相关规定,实行亲属回避制度,单位主要领导的直系亲属不能担任本单位的财务主管人员.其次,对于财务人员要加强管理.在企业选聘的人员,首先需要熟悉各岗位的职责和权限,在试用期过后签订劳动合同时,某些企业的财务工作中的一些岗位需要签订保密协议,明确保密事项,在工作中,需要定期进行一定的岗位培训,促进员工的知识和技能持续更新,不断提高员工的服务效能.在财务上的岗位需要定期进行轮岗制度,提高员工的素质,也防止员工在某个固定岗位混熟
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