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舞弊审计有关论文范文参考文献,与舞弊审计的新视界相关论文格式
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摘 要：基于常规发现性及证实性舞弊审计,跳出传统的思维定式,应用舞弊三角理论,从压力、机会、借口三要素作用机理及成因揭示、分析入手,有机整合预防性舞弊审计并以新的视角审视舞弊审计,提出舞弊审计的新思路、新见解.
Abstract：Basedonconventionalfoundandconfirmedfraudauditing,jumpoutofthetraditionalpatternofthinking,usingthefraudtriangletheory,fromthethreeelementsofpressure,opportunityandexcuseaswellasreasonsandmechanismanalysis,thepreventivefraudauditwasanicallyintegratedandfraudauditingwasscannedbythenewperspective,newideasandinsightsoffraudauditwereproposed.
关 键 词：舞弊；舞弊三角理论；审计
Keywords：fraud；fraudtriangletheory；audit
中图分类号：E232.6文献标识码：A文章编号：1006-4311（2013）10-0149-03
0引言
IIA《2009国际内部审计专业实务框架》指出,舞弊是指个人或组织为获取金钱、财产或服务,为避免付款或提供服务,或为获得个人或组织私利等目的的非法行为.1939年,美国著名犯罪学研究专家EDWIN·SUTHERLAND将舞弊定义为“白领犯罪”,是指某个个人或集团,在从事高尚行政生涯或进行财务活动时违反法律的行为.我国2003年颁布的《内部审计具体准则第6号》认为“舞弊是指组织内外人员采取欺骗违法等违规手段,损害或谋取组织经济利益,同时可能为个人带来不正当利益的行为.”
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关于舞弊成因,目前比较著名的是美国注册舞弊审核师协会创始人Albrecht教授就提出了舞弊三角理论.该理论认为舞弊基于压力、机会和借口三个因素,压力是舞弊者的行为动机；机会是可进行舞弊而又能掩盖起来不被发现或能逃避惩罚的时机；借口是舞弊者找到的使舞弊行为与其本人的道德观念、行为准则相吻合的某种理由,而无论其解释本身是否真正合理.舞弊是三种因素共同作用的结果,缺少任何一项要素都不可能真正形成舞弊.
舞弊审计是指审计机构和审计人员以国家法律、法规和组织内部规定为依据,对组织内部及相关人员采用违法手段为谋取自身利益或为使组织不当得利而其自身也可获利以及使组织经济利益受损的不正当行为,进行审计和报告的一种监督活动.一般情况下,舞弊审计大抵有三种形态：一是证实性舞弊审计,是指经批准就已识别的舞弊怀疑,有针对的制定相应的查证程序和步骤依法是是审计查证,以确认舞弊事实或解除舞弊怀疑并出具审计意见的过程；二是发现性舞弊审计,是指在执行财务等审计业务过程中发现并掌握的线索,采取法定程序以及必要的追踪、追溯措施对舞弊事实加以确认的审计；三是预防性舞弊审计,是指在并未发现舞弊迹象的情况下进行的审计,通常涉及到对舞弊风险的识别和评估.前两种审计比较常见,但预防性舞弊审计一般涉足不多,因而关注预防性舞弊审计,从新的视角审视舞弊审计,并结合实践进行研究将三者进行有机的整合很有必要.
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1基于“三角理论”的舞弊审计关注要点
关注产生舞弊的诸种诱因及构成要素,从压力、机会、借口的调查了解、查找入手,通过分析各要素存在的可能性极其重要程度,揭示可能存在的舞弊风险、发现舞弊事实,有针对性的提出整改意见和防范措施,是舞弊审计的要点.
1.1“压力”的主要审计内容压力是舞弊者的行为动机,是舞弊形成的重要诱因.对“压力”的审计主要通过以下十个方面进行：
1.1.1工作压力重点关注企业完成上级下达的年度生产（工作）任务是否有难度、员工完成本职工作任务是否有很大压力、员工所在的部门任务是否繁重、员工所效力的企业增产
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1.1.2安全压力调查了解员工是否对其所供职的单位或部门没有安全感、是否常常感到自身的安全受到威胁、所在的岗位是否存在较大的安全隐患、是否在意其所供职的单位出现安全事故等.
1.1.3能力压力调查了解员工能否胜任当前的本职工作、是否对所从事的工作时常感到力不从心、是否感到自己缺乏胜任本职工作所具备的知识技能但苦于无计可施、是否感到自身能够游刃有余的完成本职工作、是否渴望能够从事更高层次的工作、是否觉得个人才能不被领导看好很郁闷很纠结、企业是否存在能者多劳的现象、员工是否觉得单位对其的工作安排不公平、是否经常加班等.
1.1.4经济压力检查是否存在员工对当前个人收入现状不满意、员工是否认为企业的发展没有给其带来了较大的实惠、员工是否普遍认为与兄弟企业和外部单位相比自己的现实收入水平比较低、是否想通过社会兼职或业余时间打工等方式获得收入、是否想通过业余写作和业余发明创造以及业余研究等方式拓展自己的收入来源渠道、是否认为自身现在的薪酬收入不能够恰当的体现了自己所付出的劳动而有怨言、是否认为目前企业的收入分配制度没有体现公平原则而感到不满、是否时常感到自己入不敷出囊中羞涩、是否十分羡慕非常富有的人、员工当下是否迫切需要购置房产但不借助于亲友或银行贷款以自身之力难以达成购房愿望、是否有急切的购车意愿吗但凭借个人收入状况不能达成购车意愿、是否有经济能力让子女择校或出国留学接受优质教育、是否有孩子出国留学、是否对孩子有很高的期望值愿意倾其所有培养孩子、是否非常羡慕街坊四邻及同事的孩子在海外留学但力所不能及、员工对目前医疗现状是否满意、家中是否有长期生病医治需要其照顾资助的亲人、当下是否为亲人高额的医疗费用而担忧、是否对其日常的家庭生活质量感到不满意、是否觉得当前CPI（消费者物价指数）上涨对其的购买力有很大影响、是否感到生活拮据日子过得紧巴巴的、您是否强烈的感到自身与同学及同事的生活品质存在较大差距等.1.1.5社会压力检查员工是否有改变家庭境遇的迫切愿望、是否认为养育子女的责任压力很大、是否对子女未来的工作和生活境遇感到深深的担忧并设法加以改变、养育子女的花费是否占家庭生活开支的很大比例、是否感到自身的经济状况对于家庭生活及养育孩子来说不很乐观、是否有老人需要赡养、是否对目前的养老政策感到满意、有无对自己未来的养老问题感到担忧、当家人对生活质量提出更高的要求时是否感觉到很大压力、家人是否抱怨其对改善家庭生活质量的能力不够、家庭成员是否时常在意周遭别人的生活而与之攀比并
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