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30340;核算内容较原制度有所增加.调账时,应在"资本公积"科目中增设"执行新制度前的资本公积余额"明细科目,在执行新制度时,应将"资本公积"科目的金额在冲减有关损失后的余额,转入"资本公积——执行新制度前的资本公积余额"科目.

(二十一)"盈余公积"科目

新制度设置了"盈余公积"科目,其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同.调账时,应将"盈余公积"科目的金额在冲减有关损失后的余额转至新账,也可沿用旧账.

(二十二)"本年利润"科目

新制度设置了"本年利润"科目,其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同.由于"本年利润"科目年末无余额,不需要进行调账处理.

(二十三)"利润分配"科目

新制度设置了"利润分配"科目,其核算内容较原制度相应科目的核算内容有所增加.调账时,应将"利润分配——未分配利润"科目的金额在冲减有关损失后的余额转至新账,也可沿用旧账.

(二十四)"产品销售收入","产品销售成本","产品销售费用"和"产品销售税金及附加"科目

新制度设置了"主营业务收入","主营业务成本","营业费用"和"主营业务税金及附加"科目,产品销售收入通过"主营业务收入"科目核算,产品销售成本通过"主营业务成本"科目核算,产品销售费用通过"营业费用"科目核算,产品销售税金及附加通过"主营业务税金及附加"科目核算.由于上述颇年末无余额,不需要进行调账处理/DIV>,

(二十五)"其他业务收入","其他业务支出"科目

新制度设置了"其他业务收入","其他业务支出"科目,其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同.由于上述科目年末无余额,不需要进行调账处理.

(二十六)"管理费用","财务费用","投资收益","补贴收入","营业外收入","营业外支出","所得税"科目

新制度设置了"管理费用","财务费用","投资收益","补贴收入","营业外收入","营业外支出","所得税"科目,其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同.由于上述科目年末无余额,不需要进行调账处理.

(二十七)"以前年度损益调整"科目

新制度设置了"以前年度损益调整"科目,其核算内容与原制度相应科目的核算内容有所不同.按照新制度规定,"以前年度损益调整"科目除核算原制度规定的内容以外,对于资产负债表日后调整事项的核算,也应通过该科目核算,并且该科目余额直接转入利润分配的有关明细科目,不再作为利润表项目列示.由于该科目年末无余额,不需要进行调账处理.

三、会计报表

(一)资产负债表

企业执行新制度当年年末"资产负债表"的"年初数"栏内各项目数字,应根据上年末"资产负债表"的"年末数"栏内所列数字按照新制度的规定进行调整后填列.调整方法根据上述有关调账规定处理.执行新制度当年的"资产负债表"应按新制度的规定编制,经营资质条件对净资产有明确要求的企业,由于受经营资质条件限制未能冲减的待处理财产损失,在资产负债表的所有者权益部分增设"资产损失"项目列示,调整后的资产负债表所有者权益部分如下表所示:

所有者权益(或股东权益)行次年初数期末数实收资本(或股本)115减:已归还投资116实收资本(或股本)净额117资本公积118盈余公积119其中:法定公益金120未分配利润121所有者权益(或股东权益)小计(未考虑资产损失前的金额)122减:资产损失①123其中:按照原制度清查的损失未核销部分②124所有者权益(或股东权益)合计(剔除资产损失后的金额)125

注:

①上表中"资产损失"项目,反映企业按照原制度清查的资产损失以及执行新制度预计的资产损失金额在冲减相关所有者权益后仍需在以后年度处理的部分.

②"按照原制度清查的损失未核销部分"项目,反映企业按照原制度清查的资产损失中因经营资质条件要求需要在以后年度处理的部分.

(二)利润表

企业执行新制度当年"利润表"的"上年数"栏内各项目