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关于会计报表相关论文范例,与财务会计资料软件相关论文发表

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固定资产中包含的未实现内部销售利润及以前年度和本年度多计提的累计折旧

借:期初未分配利润30000[(150000×20%)]

贷:固定资产原价30000

借:累计折旧9000[(30000÷5×1.5)]

贷:期初未分配利润9000

借:累计折旧6000[(30000÷5)]

贷:管理费用6000

(2)抵消以前年度计提的盈余公积和本年计提的盈余公积

借:期初未分配利润48000[(40000×60%+40000×60%)]

贷:盈余公积48000

借:提取盈余公积36000[(60000×60%)]

贷:盈余公积36000

(3)抵消存货中包含的未实现内部销售利润

借:期初未分配利润-20000[(100000-120000)]

贷:主营业务成本-20000

借:主营业务成本-10000[(100000-120000)×50%]

贷:存货-10000

25.

首先,做出会计分录

(1)借:原材料58100

贷:应付账款——B公司58100

(2)借:应收账款——A公司24750

贷:主营业务收入24750

(3)借:银行存款——美元户49800

财务费用——汇兑损失200

贷:银行存款——人民币户50000

借:应付账款——B公司49800

贷:银行存款——美元户49800

(4)借:银行存款——美元户33000

贷:应收账款——A公司33000

其次,计算期末各账户的调整数

"银行存款——美元户"的调整数为:

(3000+6000—6000+4000)×8.35—(24600+49800—49800+33000)等于850(元)

"应收账款——A公司"的调整数为:

(5000+3000—4000)×8.35—(41000+24750—33000)等于650(元)

"应付账款——B公司"的调整数为:

(2000+7000—6000)×8.35—(16400+58100—49800)等于350(元)

借:银行存款——美元户850

应收账款650

本文网址 http://www.sxsky.net/xie/070880231.html

贷:应付账款350

财务费用——汇兑损益1150

再次,计算汇兑损益

汇兑收益等于1150—200等于950(元)

26.由于拥有B公司的权益性资本少于50%,所以合并会计报表的合并范围不包括B公司.

(1)抵消A公司所有者权益:

借:实收资本3000000

资本公积800000

盈余公积700000

未分配利润500000

合并价差180000

贷:长期股权投资3180000

少数股东权益2000000

(2)抵消对A公司的投资收益:

借:投资收益600000

少数股东收益400000

年初未分配利润300000

贷:提取盈余公积300000

应付利润500000

未分配利润500000

(3)调整A公司本期提取盈余公积:

借:提取盈余公积180000

贷:盈余公积180000

(4)调整A公司以前年度提取的盈余公积:

借:年初未分配利润240000

贷:盈余公积240000

27.支付期货保证金时:

借:期货保证金——上海期货交易所2500000

贷:银行存款2500000

开仓时:

交易保证金等于20×5×17010×5%等于85050(元)

交易手续费等于50×20等于1000(元)

当日浮动盈利等于(17010-17000)×20×5等于1000(元)

借:期货损益——手续费1000

贷:期货保证金——上海期货交易所1000

将合约对冲平仓时:

平仓盈利等于(17030-17000)×3×5等于450(元)

平仓手续费等于50×3等于150(元)

借:期货损益——手续费150

期货保证金——上海期货交易所300

贷:期货损益——平仓盈亏450

28.

2000年:

(1)借:主营业务收入650000

贷:主营业务成本650000

借:主营业务成本45000

贷:存货45000

(2)借:主营业务收入120000

贷:主营业务成本100000

固定资产20000

借:累计折旧3333

贷:管理费用3333

2001年:

(1)借:期初未分配利润45000

贷:主营业务成本45000

借:主营业务收入30000

贷:主营业务成本30000

借:主营业务成本4140

贷:存货4140

(2)借:期初未分配利润20000

贷:固定资产20000

借:累计折旧3333

贷:期初未分配利润3333

借:累计折旧3333

贷:管理费用3333

29.(1)借:长期股权投资—期货会员资格投资1000000

贷:银行存款1000000

(2)借:期货保证金3000000

贷:银行存款3000000

(3)交易手续费等于20×4+10×20×19000×4‰等于15280元

借:期货损益15280

贷:期货保证金15280

(4)平仓亏损等于收入1950×20×10-成本2000×20×10等于10000(元)

平仓手续费等于20×4等于80元

借:期货损益10080

贷:期货保证金10080

(5)1)按最后交易日的结算价平仓.

平仓盈利等于收入19000×20×10-成本18500×20×10等于10万元

借:期货保证金100000

贷:期货损益100000

2)交割手续费等于20×10×2等于400元

借:期货损益400

贷:期货保证金400

3)交割含税收入等于19305×200等于3861000元

销项增值税等于3861000/(1+17%)×17%等于561000(元)

借:期货保证金3861000

贷:主营业务收入3300000

应交税金—应交增值税(销项税额)561000

4)结转成本:

借:主营业务成本2900000

贷:库存商品2900000

30.承租人(M公司)账务处理

根据融资租赁的条件,可判断出该租赁交易为融资租赁.

最低租赁付款额等于各期租金之和+行使优惠购买选择权支付金额

等于160000×6+1000等于961000(元)

现值合计等于160000×(6,7%)+1000×PV(6,7%)等于763386>,742000

根据会计准则的孰低原则,租赁资产入账价值应为原账面价值742000元.

未确认融资费用等于最低租赁付款额-租赁开始日租赁资产的入账价值

等于961000-742000等于219000元

2001年1月1日编制会计分录:(收入资产时)

借:固定资产—融资租入固定资产742000

未确认融资费用219000

贷:长期应付款—应付融资租赁款961000

2000年11月16日初始直接费用的会计处理:

借:管理费用24200

贷:银行存款24200

分摊未确认融资费用的会计处理:

160000×PA(6,r)+1000×PV(6,r)等于742000

当r等于7%时,160000×4.767+1000×0.666等于763386>,742000

当r等于8%时,160000×4.623+1000×0.630等于740310<,742000

因此,7%<,r<,8%.用插值法计算如下:

现值利率

7633867%

742000r

7403108%

763386-7420007%-r

763386-7403107%-8%

r等于7.93%

即,租赁内含利率为7.93%.

未确认融资费用分摊表(实际利率法)

2001年1月1日单位:元

日期租金未确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额①②③等于期初⑤×7.93%④等于②-③期末⑤等于期初⑤-④(1)2001.1.1742000(2)2001.6.3016000058840.6101159.4640840.6(3)2001.12.3116000050818.66109181.34531659.26(4)2002.6.3016000042160.58117839.42413819.84(5)2002.12.3116000032815.91127184.09286635.75(6)2003.6.3016000022730.21137269.79149365.96(7)2003.12.3116000011634.04148365.961000(8)2004.1.1100010000合计9610002190007420002001年6月30日支付第一期租金

借:长期应付款-应付融资租赁款160000

贷:银行存款160000

同时,借:财务费用58840.6

贷:未确认融资费用58840.6

2001年12月31日支付第二期租金

借:长期应付款-应付融资租赁款160000

贷:银行存款160000

同时,借:财务费用50818.66

贷:未确认融资费用50818.66

2002年6月30日支付第三期租金

借:长期应付款-应付融资租赁款160000

贷:银行存款160000