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340;现在的价值.二,年金终值和年金现值
年金是指间隔期相等的系列等额收付款.年金包括普通年金(后付年金),预付年金(先付年金),递延年金
(一)年金终值
1.普通年金终值.
(三)年偿债基金的计算
年偿债基金是指为了在约定的未来某一时点清偿某笔债务或积聚一定数额的资金而必须分次等额形成的存款准备金.
(四)年资本回收额的计算
年资本回收额是指在约定年限内等额回收初始投入资本或清偿所欠债务的金额.
三,利率的计算
(一)插值法
复利计息方式下,已知现值(或者终值)系数,则可以通过插值法计算对应的利率.
第二节风险与收益
一,资产的收益与收益率
(一)资产收益的计算
资产的收益是指资产的价值在一定时期的增值.
单期资产的收益率等于利息(股息)收益率+资本利得收益率
(二)资产收益率的类型
1.实际收益率.
实际收益率表示已经实现或者确定可以实现的资产收益率.
2.预期收益率.
预期收益率也称为期望收益率,是指在不确定的条件下,预测的某资产未来可能实现的收益率.
3.必要收益率.
必要收益率也称最低必要报酬率或最低要求的收益率,表示投资者对某资产合理要求的最低收益率.必要收益率由两部分构成:(1)无风险收益率,(2)风险收益率.
二,资产的风险及其衡量
(一)风险衡量
风险是指收益的不确定性.
衡量风险的指标主要有收益率的方差,标准差和标准离差率等.
(二)风险对策
1.规避风险.
当风险所造成的损失不能由该项目可能获得利润予以抵销时,避免风险是最可行的简单方法.
2.减少风险.
一是控制风险因素,减少风险的发生,二是控制风险发生的频率和降低风险损害程度.
3.转移风险.
企业以一定代价,采取某种方式,将风险损失转嫁给他人承担,以避免可能给企业带来灾难性损失.
4.接受风险.
接受风险包括风险自担和风险自保两种.
(三)风险偏好
根据人们的效用函数的不同,可以按照其对风险的偏者和风险中立者.
三,证券资产组合的风险与收益
(一)证券资产组合的预期收益率
证券资产组合的预期收益率是组成证券资产组合的各种资产收益率的加权平均数,其权数为各种资产在组合中的价值比例.
(二)证券资产组合风险及其衡量
1.证券资产组合的风险分散功能.
两项证券资产组合的收益率的方差满足以下关系式:
2.非系统性风险.
非系统风险又被称为公司风险或可分散风险,是可以通过证券资产组合而分散掉的风险.它是特定企业或特定行业所特有的,与政治,经济和其他影响所有资产的市场因素无关.
3.系统风险及其衡量.
系统风险又被称为市场风险或不可分散风险,是影响所有资产的,不能通过风险分
(1)单项资产的系统风险系数(β系数).
单项资产的β系数是指可以反映单项资产收益率与市场平均收益率之间变动关系的一个量化指标,它表示单项资产收益率的
(2)市场组合.
市场组合是指由市场上所有资产组成的组合.它的收益率就是市场平均收益率,市场组合的风险就是市场风险或系统风险.
(3)证券资产组合的系统风险系数.
证券资产组合的β系数是所有单项资产β系数的加权平均数,权数为各种资产在证
四,资本资产定价模型
(一)资本资产定价模型的基本原理
(四)资本资产定价模型的有效性和局限性
资本资产定价模型和证券市场线最大的贡献在于它提供了对风险和收益之间的一种实质性的表述,CAPM和SML首次将"高收益伴随着高风险"这样一种直观认识,用这样简单的关系式表达出来.不过CAPM仍存在着一些明显的局限.
第三节成本性态
成本性态,又称成本习性,是指成本的变动与业务量之间的依存关系.按照成本性
一,固定成本
固定成本是指其总额在一定时期及一定业务量范围内,不直接受业务量变动的影响
二,变动成本
变动成本是指在特定的业务量范围内,其总额会随业务量的变动而成正比例变动的
三,混合成本
(一)混合成本的基本特征
混合成本就是"混合"了固定成本和变动成本两种不同性质的成本.一方面,它
(二)混合成本的分类
混合成本可进一步将其细分为半变动成本,半固定成本,延期变动成本和曲线
(三)混合成本的分解
(1)高低点法,(2)回归分析法,(3)账户分析法,(4)技术测定法,(5)合同
四,总成
将混合成本按照一定的方法区分为固定成本和变动成本之后,根据成本性态,企业
总成本等于固定成本总额+变动成本总额
等于固定成本总额+单位变动成本×业务量
第三章预算管理
[基本要求]
(一)掌握各种业务预算和财务预算的编制
(二)熟悉预算编制的各种方法
(三)熟悉预算的执行与考核
(四)了解预算的特征,作用,预算体系
[考试内容]
第一节预算管理的主要内容
一,预算的特征与作用
(一)预算的特征
首先,预算与企业的战略或目标保持一致.其次,预算是数量化的并且具有可执行
(二)预算的作用
预算通过引导和控制经济活动使企业经营个部门之间的协调,预算可以作为业绩考核的标准.
二,预算的分类
根据预算内容不同,可以分为业务预算(即经营预算),专门决策预算,财务预算,从预算指标覆盖的时间长短划分,企业预算分为长期预算和短期预算.
三,预算体系
一般将由业务预算,专门决策预算和财务预算组成的预算体系,称为全面预算体系.
四,预算工作的组织
预算工作的组织包括决策层,管理层,执行层和考核层.企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理策,制定预算管理的具体措施和办法,审议,平衡预算方案,组织下达预算,协调解决
第二节预算的编制方法与程序
一
(一)增量预算法与零基预算法
按其出发点的特征不同,编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法两大类.
增量预算法是指以基期成本费用水平为基础,结合预算期业务量水平及有关降低成
零基预算法不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,而是一切以零为出
(二)固定预算法与弹性预算法
编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同,可分为固定预算法和弹性预算法.
固定预算法是指在编制预算时,只根据预算期内正常,可实现的某一固定的业务量
弹性预算法是在成本性态分析的基础上,依据业务量,成本和利润之间的联动关
(三)定期预算法与滚动预算法
编制预算的方法按其预算期的时间特征不同,分为定期预算法和滚动预算法
定期预算法是指在编制预算时,以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的
滚动预算法是指在编制预算时,将预算期与会计期间脱离开,随着预算的执行不断
二,预算的编制程序
企业编制预算,一般应按照"上下结合,分级编制,逐级汇总"的程序进行.
(一)下达目标
企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测,在决策的基础上,提出下一年度企业预算目标,并确定预算编制的政策,由预算委员会下达各预算执行单位.
(二)编制上报
各预算执行单位按照企业预算委员会下达的预算目标和政策,结合自身特点以及预测的执行条件,提出详细的本单位预算方案,上报企业财务管理部门.
(三)审查平衡
企业财务管理部门对各预算执行单位上报的财务预算方案进行审查,汇总,提出综合平衡的建议.
(四)审议批准
企业预算委员会应当责成有关预算执行单位进一步修订,调整.在讨论,础上,企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案,提交董事会或经理办公会审议
批准.
(五)下达执行
企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算,一般在次年3月底以前,分解成一系列的指标体系,由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行.
第三节预算编制
一,业务预算的编制
(一)销售预算
销售预算是指在销售预测的基础上编制的,用于规划预算期销售活动的一种业务预算.销售预算是整个预算的编制起点.
(二)生产预算
生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算,它是在销售预算的基础上编制的,并可以作为编制直接材料预算和产品成本预算的依据.
(三)直接材料预算
直接材料预算是为了规划预算期直接材料采购金额的一种业务预算.直接材料预算以生产预算为基础编制,同时要考虑原材料存货水平.
(四)直接人工预算
直
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