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产的原账面净值确定,三是划入方企业取得的被划转资产,应按其原账面净值计算折旧扣除. (2)居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税.其中:企业对外投资的非货币性资产,应进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额计算确认非货币性资产转让所得,被投资企业取得非货币性资产的计税基础,应按非货币性资产的公允价值确定.【】AC【】ACD【】【】【】【】ACD【】(1)该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处主要有:
①自行车厂将国债利息收入和企业债券利息收入均从应纳税所得额中调减的做法不符合规定.国债利息收入属于企业所得税所规定的免税收入,按规定应从应纳税所得额中调减,企业债券利息收入,属于企业所得税应税收入不得从应纳税所得额中调减.本题中,应调减所得额为25万元.
②向某商场借款1000万元而发生的利息71万元,超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分不得扣除,该自行车厂财务人员未作调增应纳税所得额处理.根据规定,非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除.本题中,应调增所得额等于(71-1000×6.1%)等于10(万元)
③广告费用和业务宣传费超过扣除标准部分的数额不得扣除,该自行车厂财务人员未作调增应纳税所得额处理.根据规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政,税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.本题中,应调增所得额等于(750+186-6000×15%)等于36(万元)
④业务招待费调增应纳税所得额22万元不符合规定.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的50%.本题中企业营业收入为5950+58.5/(1+17%)等于6000(万元),6000×5‰等于30(万元),业务招待费发生额为55万,55×60%等于33(万元),可以扣除的业务招待费为30万元,应调增应纳税所得额等于55-30等于25(万元).
⑤补充养老保险调增应纳税所得额6万元不符合规定.自2016年1月1日起,企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费,补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除,超过的部分,不予扣除.本题中职工工资总额560(万元),可以扣除的补充养老保险为560×5%等于28(万元),应调增应纳税所得额等于62-28等于34(万元).
⑥捐赠支出超过可扣除限额部分,该自行车厂财务人员未予调增应纳税所得额.根据规定,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除,超过的部分,不得扣除.本题中,会计利润为600万元,其12%为72万元,而实际捐赠额为85万元,因此应调增应纳税所得额等于85-72等于13(万元)
⑦被税务机关加收滞纳金6万元未调增应纳税所得额.根据规定,税收滞纳金属于企业所得税税前不得扣除的项目.
⑧全年应纳税所得额,全年应纳企业所得税税额以及当年应退企业所得税税额的计算均有误.
(2)①国债利息收入应调减应纳税所得额25万元,
②向某商场借款1000万元的利息支出应调增应纳税所得额的数额10(万元)
③广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额的数额36(万元)
④业务招待费应调增应纳税所得额的数额25(万元)
⑤补充养老保险费应调增应纳税所得额的数额34(万元)
⑥捐赠支出应调增应纳税所得额的数额13(万元)
⑦被税务机关加收滞纳金应调增应纳税所得额的数额6万元.
全年应纳税所得额等于600-25+10+36+25+34+13+6等于699(万元)
全年应纳企业所得税税额等于699×25%等于174.75(万元)
当年应补缴企业所得税税额等于174.75-150等于24.75(万元).
P191,(一)符合条件的小型微利企业:20%
15年教材在"按20%税率缴纳企业所得税后方自2016年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税.
P192
【】【】A【】【】
(1)业务招待费扣除限额1等于140×60%等于84(万元),业务招待费扣除限额2等于8800×5‰等于44(万元),44万元<,84万元,业务招待费扣除限额为44万元,业务招待费应调整应纳税所得额等于140-44等于96(万元).
(2)新产品的研究开发费用应调减应纳税所得额等于280×50%等于140(万元).
(3)广告费和业务宣传费的扣除限额等于8800×15%等于1320(万元),企业实际发生广告费和业务宣传费等于700+140等于840(万元),840万元<,1320万元,实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除,应调整的应纳税所得额为零.
(4)财务费用应调增应纳税所得额等于700-700/7%×6%等于100(万元)
(5)支付给客户的违约金10万元,准予在税前扣除,不需要进行纳税调整.公益性捐赠支出的税前扣除限额等于845×12%等于101.4(万元),实际捐赠支出50万元没有超过扣除限额,准予据实扣除.因此营业外支出应调整的应纳税所得额为零.
(6)职工福利费扣除限额等于500×14%等于70(万元),实际支出额为105万元,超过了扣除限额,应调增应纳税所得额105-70等于35(万元),工会经费扣除限额等于500×2%等于10(万元),实际上缴工会经费10万元,可以全部扣除,不需要进行纳税调整,职工教育经费扣除限额等于500×2.5%等于12.5(万元),实际支出额为20万元,超过扣除限额,应调增应纳税所得额等于20-12.5等于7.5(万元).
(7)甲企业2016年度应纳税所得额等于845(会计利润)+96(业务招待费调增额)-140(三新开发费用)+100(财务费用调增额)+35(职工福利费调增额)+7.5(职工教育经费调增额)等于943.5(万元).
P193【】【】【】【】【】C
【】CCD【例题2】【2016年考点】√
P198【例题】AD
【例题】A【例题】AB
【例题1】【2016年考点】BCD
2016年考点】ABC【例题3】B【例题4】B【例题5】【2016年考点】B
2016年考点】ABD【例题7】【2016年考点】C
P205【例题】【2016年考点】C
P206【例题】【2016年考点】×
P207【例题】【2016年考点】D【例题2】【2016年考点】A
P209【例题】【2016年考点】A
P210【例题】【2016年考点】ABCD
P213,第四节政府采购法律制度
2016年教材在"政府采购的原则"中"公平竞争原则",增加如下内容:
采购人或者采购代理机构不得以不合理的条件对供应商实行差别待遇或者歧视待遇.有下列情形之一的,属于以不合理的条件对供应商实行差别待遇或者歧视待遇:(1)就同一采购项目向供应商提供有差别的项目信息,(2)设定的资格,技术,商务条件与采购项目的具体特点和实际需要不相适应或者与合同履行无关,(3)采购需求中的技术,服务等要求指向特定供应商,特定产品,(4)以特定行政区域或者特定行业的业绩,奖项作为加分条件或者中标,成交条件,(5)对供应商采取不同的资格审査或者评审标准,(6)限定或者指定特定的专利,商标,品牌或者供应商,(7)非法限定供应商的所有制形式,组织形式或者所在地,(8)以其他不合理条件限制或者排斥潜在供应商.采购人在政府采购活动中应当维护国家利益和社会公共利益,公正廉洁,诚实守信,执行政府采购政策,建立政府采购内部管理制度,厉行节约,科学合理确定采购需求.采购人不得向供应商索要或者接受其给予的赠品,回扣或者与采购无关的其他商品,服务.采购人采购纳人集中采购目录的政府釆购项目,必须委托集中采购机构代理釆购,采购未纳入集中采购目录的政府采购项目,可以自行采购,也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购.纳入集中采购目录属于通用的政府采购项目的,应当委托集中采购机构代理采购,属于本部门,本系统有特殊要求的项目,应当实行部门集中采购,属于本单位有特殊要求的项目,经省级以上政府批准,可以自行采购.采购代理机构是指集中采购机构和集中采购机构以外的采购代理机构,是根据采购人
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