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非营利组织类论文范文参考文献,与信息披露与非营利组织失灵的治理相关论文发表

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外基金会代表机构公布年度工作报告、募捐活动的信息、开展公益资助项目的信息做出笼统性的规定,而对应该如何公布、公布信息的详细程度、格式等方面的内容并未做出具体的规定.

不可否认,以上政策的出台,能够对非营利组织起到一定的监督制约作用,但是单纯依靠以上笼统的规定难以起到充分制约的作用.所以,对非营利组织信息披露的内容和程度作出具体规定,对治理非营利组织失灵具有重要的推动作用.

理论界对营利组织信息披露的研究为我们的深入思考提供了启发.在对上市公司信息披露的研究中,有学者提出了信息披露的指标体系：战略信息、财务信息、非财务信息［6］.在结合非营利组织的特性及相关法规的基础上,基于利于监督的原则,我们对非营利组织信息披露的内容进行了设计,认为至少应该包括以下四个方面的内容：基本信息、财务信息、审计信息、非财务信息.基本信息主要包括组织简介、组织章程、机构设置及相关管理制度等,这些信息的披露有助于利益相关者对非营利组织作基本了解,同时也为判断其经营行为是否违规提供标准；财务信息主是指会计准则要求提供的会计报表,这些信息将会反映非营利组织使用资金的整体情况；审计信息主要用于衡量财务会计信息的可信度以及组织治理、制衡状况的分析和评价,包括注册会计师的审计报告、监事会报告等；非财务信息主要有资助（实施）的项目、项目时间、项目当事人等,这些信息的披露能够使利益相关者对非营利组织的经营活动有更深入的了解.与财务信息相比,利益相关者更加愿意关注非财务信息,一是因为非营利组织的主要目标是完成其公益使命,而不是利润,二是非财务信息提供的是具体项目的实施情况,涉及项目实施或服务提供的每一个环节,利益相关者只须支付较低成本就能够直接了解.

基于以上四个方面的信息,利益相关者就能够比较容易判断一个非营利组织是否存在不合理的经营行为,其管理者是否在遵循组织的宗旨,进而决定自己的捐赠行为.在信息社会,信息传递速度快于以往任何社会,非营利组织的违规行为能够很快在利益相关者中间传播,最终导致非营利组织困境的到来.这种惩罚（政府制裁、捐赠者撤回捐赠、潜在的捐赠者改变决策、公众丧失信心）将会使部分掌管非营利组织并存在不良动机的管理者不得不有所顾忌,从而降低非营利组织失灵的程度.

三

从以上分析可以发现,加强非营利组织的信息披露有助于其失灵的治理,但是要改变目前的现状,政府和非营利组织的主管部门还有许多事情要做,主要包括：

第一,完善立法,加强非营利组织信息的强制性披露.在我国,非营利组织的发展还有很长的路要走,非营利组织管理者的经验不足,则需要一定的法律制度加以规范和引导.此外,有些非营利组织的管理者并不认为组织的信息披露是组织发展的当务之急,甚至有些非营利组织管理者为了一己之私而拒绝或不愿意将组织的信息进行披露.从这个角度讲,就需要强制性力量来约束非营利组织的行为,借助于法律法规来明确非营利组织信息披露的义务,并对拒绝履行义务的非营利组织进行惩罚.从我国的实际情况来看,要实现信息披露在非营利组织失灵治理方面的作用,完善配套的法律制度成为迫切的需要.

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第二,引入竞争,激发非营利组织信息的自愿性披露.作为公共服务提供者的非营利组织,其经营活动具有一定的垄断性,如行业的垄断、地域的垄断、资源的垄断等,这种因素的存在一定程度上降低了非营利组织管理者披露信息的自觉性.按照信号理论和委托代理关系理论,管理者存在通过信息披露来显示自己和降低代理成本的动机,但那是以市场竞争为前提条件的.在垄断条件下,非营利组织管理者可以依赖于自身的垄断优势得以持续经营并获得资源,但是这样会降低公益的效率.因此,在非营利领域引入竞争,将非营利组织推向市场,将迫使非营利组织为获得好的市场地位而进行自愿性信息披露,从而有利于利益相关者的监督,减少非营利组织的失灵.

第三,完善非营利领域的产品市场、筹资市场、管理者市场,实现三者的联动.信息披露对非营利组织失灵治理的实现主要依赖于惩罚机制：行政惩罚、市场惩罚.行政惩罚是指相关管理机构按法律法规对非营利组织的违规行为进行处理,这种惩罚的方式操作起来相对容易.市场惩罚则主要依靠市场的力量对非营利组织不合理的经营行为做出惩罚,但是这种惩罚的实现需要产品市场、筹资市场、管理者市场之间联动.为了更好地说明问题,假定某个非营利组织将捐赠者的捐款用于改善员工福利（内部分配）,而

非营利组织类论文范文参考文献没有用于捐赠者所关心的公益项目,经过一段时间后,捐赠者可能会发现他所关心的公益项目并没有改善（非营利组织可能并没有向市场提供公益产品或只提供了低质产品）,他会认为该非营利组织在整个过程中存在欺骗行为,产品市场上的这个不利消息很快在利益相关者之间传播.此时,该非营利组织就会发现以前稳定的捐赠者已经丧失了往日的热情,使得筹资变得异常困难.管理者市场也迅速对该非营利组织的管理者做出评价,认为该组织的管理者的职业道德值得怀疑（因为他所管理的组织背离该行业的基本准则）,从而使管理者处于不利的地位.由此可见,信息披露作用的充分发挥有赖于以上三个市场的发展、完善和三者之间有效的联动.

注释：

①本文受到湖南大学陈晓春教授主持的国家自然科学基金资助项目（70172019）；湖南省自然科学基金资助项目（05JJ30213）；湖南省软科学资助项目（05ZK3053）等项目的资助.

参考文献：

［1］陈晓春、赵晋湘.非营利组织失灵与治理之探讨.财经理论与实践,2003（2）

［2］马敬卫、杨同卫.非营利性组织失灵的原因及对策研究.中国医学伦理学,2005(6)

［3］孙芳城、王海兵等.非营利组织的会计目标及会计信息披露.财会月刊,2006(21)

［4］李静、万继峰.我国非营利组织会计信息披露现状解读.现代财经(天津财经大学学报),2006（2）

［5］里贾纳E赫茨琳杰.非营利组织管理.北京：中国人民大学出版社,2000：1-26

［6］殷枫.公司治理结构和自愿性信息披露关系的实证研究.审计与经济研究,2006（3）

特约编辑杜运泉

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