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摘 要 ：在我国经济发展过程中非常重要的一个问题便是财政税收制度的改革问题,只有不断的完善财政支出,并建立起恰当的预算体制,同时进行适当的税制转型才可以对社会经济发展有更好的促进作用.只有不断优化发展环境,对资源进行合理配置才能进一步的推动税收体制的改革.文中通过对财政税收体制进行充分分析,提出了相应的税收体制改革对策.
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关 键 词 ：财政税收 体制改革 问题 对策
一、财政税收体制现存问题
(一)预算管理体制有一定缺陷
尽管我国现在在预算管理的体制上进行了相应改革,并且也取得了相应的成就,但是预算体制所涵盖的范围依旧非常狭窄.相比于财政收支和税收体制的分配制度而言,地方政府在预算管理体制的改革上仍旧存在滞后性,政府的财政收支工作无妨将财政预算涵盖在内.此外,由于管理制度和有效监督机制的缺失,使得内部制衡和约束无法成立,并且也使得财政预算管理不能得到有效监管,从而造成改革依旧未得到贯彻落实.
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(二)财政税收体制具有局限性
现阶段我国财政税收体制的局限性主要表现在如下几方面.一是,由于财政收支分布的过度集中,使得分税制度不能得到贯彻落实,并且财政力量也不能进行均匀分配,再加上不合理的地方财政收入划分,对中央的宏观调控力度产生了间接影响.二是,在税负征收的范围中并未纳入以环境和资源税作为代表的税种,致使税收在进行社会分配能力的调配上丧失功效.三是,以国有资源和资产收入作为代表的一些非税收收入,仍旧长期处在财政收入的管理体系以外.
(三)转移支付欠缺规范性
以分税制作为前提的转移支付,主要由中央财政运用财政支出形式来对地方经济发展中的不均衡状况加以改善.如今,我国转移支付的内容主要包括体制补助于税收返还、财力性的转移支付以及专项转移支付这三大类.在进行转移支付之时,所造成官员腐败、资金的使用率降低等状况仍旧存在.致使转移支付欠缺规范性最主要的原因包括：对转移支付在监管之时欠缺制度规范,致使中央财政在对地方政府进行财政支付之时,出现支出模糊、截留漏损等糊涂账；由于构成转移支付的类型存在不合理,税收返还和体制补助所占据的比例非常大,然而一般性转移支付的比例则要比前者低许多,如此一来便造成经济欠发达地方的税收返还额度要远远小于经济发达地方,进而使两区域的经济收入差距增大,造成财政支出的均等化原则丧失功效,也无法实现公共服务的均等化目标.
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(四)乱收费现象严重
自从对财政税收体制加以改革以来,政府曾多次实行清费活动,并且取消了许多不合理农村税费,但因为税收体制的改革与行政体制的改革不能匹配,致使部分政府机构出现臃肿的状况,它们为使结构能有效运行,于是便开始乱收费.总而言之,改革财政税收体制,将会直接导致财政收入总量降低,并限制了正规资金的进入,再加上停滞不前的行政体制改革,使得地方政府很难对结构进行精简.
(五)不到位的财政管理
因为不断深化改革的财政税收体制,使得部分地方政府大多选择收缩编制、精简结构等形式来达到财政管理成本节约的目的.在此过程里,某部分财政管理结构和人员被精简或合并,有的地方甚至将财政税收的管理部门撤销掉.除此之外,因为长期以来对财政税收的管理队伍进行改革,使得管理人员出现素质不一的情况,并且违纪违规行为也容易滋生,如此一来,便对财政税收的管理和控制带来了很多的困难.
二、创新和改革我国的财政税收体制
(一)对预算管理体制予以不断的建立和健全
在改革财政税收制度之时,应尽可能的将牵涉到财政支出的活动纳进预算管理范围之内,进而使国家对多元化领域预算管理得以实现,从而使国家预算体系所覆盖范围得以有效扩大.
(二)使分权、分级的财政体制得到建立和健全
一方面,中央要将某些财政实权交给地方政府,让地方政府可以自主行使债务融资券、税收立法权、税收减免权等财证权.另一方面,要在确保中央财政收入持续上升的基础上,促进地方和中央财政收入划分的合理性.此外,为使地方经济得到更好的发展,在对财政支出比例进行合理划分的前提下,省级政府或中央要直接负责财政支出.
(三)使高效财政管理体制得以建立
一方面,改革乡镇管理体制,建立由上至下的税收管理.另一方面,分类和分流处理地方政府历史债务问题,建立公共债务执行办法和管理制度,
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(四)使两类两级转移支付的体系得以科学合理
首先,改革体制补助和税收返还的相关规定,控制此部分转移支付在合理的范围之内.其次,将一般转移支付比例适度的提升,让转移支付类型结构能更加合理,从而确保中央在地方财政的支出上能更加的均等化.最后,按照区位因素来测算转移支付的水平,对转移支付数额进行合理规定,从而建立起一个公式化的资金分配制度.
(五)对税收制度进行进一步的规范
首先,深入分析宏观经济发展水平,并在此基础之上,对大体税负水平予以确定,同时还要将体制外收入取消,使政府性收入规范的力度得以加大,从而使纳税人负担得以减轻.其次,对个人所得税改革加快步伐,调整低收入群体征税的起点,采取综合申报与分类扣除相结合的所得税制度,从而使个体税收压力得以减轻.最后,对环境保护税种予以建立,让企业在进行生产经营之时能对自己行为加以约束,从而使企业环保意识得以加强.
三、结语
综上所述,只有不断的完善财政税收体制,才能使现代化将设的进程得以推进,如此才能使我国的经济更加繁荣昌盛.改革财政税收体制,才能使我国的经济社会得到持续、平稳的发展,才能使科学发展观得到真正的贯彻落实,从而为社会主义的现代化建设奠定基础.
参考文献：
[1]任瑞莲.我国财政税收体制改革分析[J].现代经济信息,2010；21
[2]汤启亮.我国财政税收体制改革创新的探究[J].现代经济信息,2010；24
[3]廖玮.对深化财政税收体制改革的思考[J].行政事业资产与财务,2012；14
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