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摘 要 ：随着市场经济的不断发展,企业税收筹划风险防范得到企业的广泛重视.探讨企业税收筹划风险防范,对减低企业的税收筹划风险有着积极意义.本文从税收筹划风险产生的原因出发,探讨了针对税收筹划风险应采取的防范措施,为企业加强税收风险的防范提供参考.
关 键 词 ：税收筹划 风险 防范措施 原因
企业税务筹划风险防范措施能够有效的降低企业的税收筹划风险.随着市场经济体制的不断完善,企业经营的客观因素不断的变化.同时企业涉税人员的主观认识也存在一定的局限性,这就会导致税收筹划风险.为了减低企业运营的风险,企业需要充分的重视税收风险,建立税收风险的防范体系,同时在法律允许的范围内降低纳税成本.由于税收筹划活动是在税法规定性的边缘操作,其风险是随时存在的.
一、税收筹划风险产生的原因
(一)缺乏税收筹划的专业人才
在进行税收筹划的过程中,选择什么样的方案以及怎样去执行,纳税人的主观判断占到了很大一部分.现在多少的企业的税收筹划是企业的一般会计人员来负责的.因为缺乏专业知识素养,而且对税收筹划相关的政策和法律知识了解的不多,这样就难以达到预期的效果.同时因为没有专业的人才进行税收筹划工作,往往会加大企业的税收筹划风险或失败.
(二)税收政策多变增加税收筹划的风险
市场经济的发展变化较快,所以国家的税收法规的时效性具有不确定性.国家产业政策和经济结构的调整,会带来税收政策的变更.因为税收政策的不定性会带来一定的风险.众所周知税收筹划是事前筹划,所以如果在筹划完成后,但是项目没有结束之间,税收政策发生了转变,则会威胁到原有的税收筹划.导致税收筹划不合法或者成为了不合理方案.因此及时了解税收政策的动态变化,建立有效的预案机制,可有效降低筹划风险.
(三)税务行政执法不规范导致的风险
税收筹划是根据合法的手段来达到降低税务的目的,其跟避税存在本质上的差别.税务筹划需要得到税务行政执法部门的确认,但是在确认的过程中,会因为税务行政执法不规范而导致风险的存在.税务法没有明确的行为,其本身都存在一定的弹性空间.税务行政执法机关根据自身的判断,确定出税务筹划的正确与否.因为有很大的主观原因,并且税务人员的素质参差不齐,这样就能够导致税务筹划的失败.税务行政执法不规范导致的税务筹划的风险主要表现在：企业认为合法的税务筹划案例,送审到涉税评估或稽查时,主审税务官员往往第一感觉就是联想到筹划结果嫌疑偷避税,在找不到明确的法理依据或以请示上级态度为借口,拖着个别案例不结案,示意企业将筹划案例恢复至未筹划前状态自纠补税.或者被强加上偷税避税的头衔加以处罚.以使得企业跌入更大的税收筹划风险当中.以而丧失对税收筹划业务的信心.
(四)税收筹划本身也有成本
税务筹划的本身也有成本,其成本主要包括隐含成本以及显性成本.显性成本是在开展税收筹划的过程中发生的实际成本,往往这部分成本在税收筹划的过程中以及考虑了进去.隐含成本指的是机会成本,纳税人正在采取税收筹划而放弃的利益.例如：企业财务税收筹划,目的是为了降低税务.但是在税收筹划的过程中,因为方案往往会占有大量的资金,这就直接导致资金占用量增加,企业的持有资金总量会减低,这就会减少企业的投资机会,减少的机会就叫做机会成本.目前,大部分企业在税收筹划的过程中会忽视机会成本,这样就难以达到税收筹划的效果,到头来并没有为企业谋取到应用的利益.
二、针对税收筹划风险应采取的防范措施
因为税收筹划的风险是客观存在的,企业在进行税收筹划的过程中,需要树立风险意识.同时分析风险的原因,并采取科学的措施,以降低风险的损失,达到税收筹划的目的.针对税收筹划风险应采取的防范措施主要包括以下几点：
(一)树立税收筹划的风险意识
树立税收筹划的风险意识是防范税收风险的基础.因为导致税收风险的因素较为复杂,同时税收风险的存在具有不定性,这就给风险防范带来了很大的难度.树立税收筹划的风险意识还不能够达到防范风险的目的.所以企业需要利用先进的信息技术,建立税收筹划预警系统.税收筹划预警系统就能够发挥信息收集、风险分析、风险控制等功能.同时企业需要针对各种可能存在的风险,制定风险补救措施,以降低风险带来的损失.
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(二)依法实施税收筹划方案
税收筹划方案的制定受到法律环境的影响较大,同时生产经营活动也对其有一定的影响.税收筹划的制定需要在合法的前提下,这也是衡量税收筹划成果的标准,纳税政策的变动,税收筹划需要跟踪变动,这样才能够保证税收筹划的合法性以及合理性.制度税收筹划需要保证方案具有一定的弹性,同时需要全面的掌握法律法规的变动,以对税收筹划进行及时的调整.依法实施税务筹划方案,就需要财务人员不断的进行学习,特别是税收政策的变化.要使得税收筹划在合法的范围内,以防陷入逃税骗税的境地.
(三)贯彻成本收益原则
当实施某个纳税筹划方案以后,纳税人需要在取得税收收益的同时还会付出额外的税收筹划费用.所以需要以成本收益原则加之综合评估,考虑到直接成本,对多方案进行对比分析,最终选择成本和损失之和小于所得收益的方案.贯彻成本收益的原则,能够最大化的维护纳税人的利益,降低纳税人的风险,同时能够达到税收筹划的目标.
(四)加强税收筹划人员综合素质的建设
加强税收筹划人员综合素质的建设,是企业可持续发展的重要保障.筹划人员是税收筹划的主导者,税收筹划的成功与否很大程度上取决于筹划人员.可见税收筹划人员在税收筹划目标实现中占据了不可取代的地位,所以需要从以下几个方面出发加强税收筹划人员综合素质的建设：其一,加强法律法规的学习.这是保证税收筹划合法性的必要条件,所以税收筹划认同需要充分的认识筹划合法违法的界限.其二,税收筹划是一项专业性强、具有复杂性、系统性的业务,所以需要对原有的税收筹划人员进行培训与增强专业知识外,同时招聘具有专业知识的高层次人才引入,增强税收筹划的新鲜血液.其三,定期聘用外部专家为财会人员Ű
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(五)营造良好的税企关系
营造良好的税务企业关系,能够认识到税务执法部门的要求,这样就能够结合企业的实际情况以及执法部门的要求进行税收筹划.加强统一税务机关的联系,能够在涉税业务的理解上与税务机关取得认同.营造良好的税企关系,有利于当政策变动需要引起企业注意的时候,与税务主管部建立与疑难业务请示机制,妥善保存税务机关的业务政策性书面回函依据.尽可能从税务机关得到建议和信息,以为更好的进行税务筹划打下基础.税务政策都是有一定的弹性的,所以此举还能够避免企业因为税务部门执法不当导致的风险,可以有效的防止陷入逃税的境地.
三、结束语
企业的税务筹划风险会给企业带来较大的损失,所以企业需要建立税收防范措施,以降低税收风险.税收筹划风险的产生原因较多,企业需要结合自身的实际情况,分析税收筹划风险的原因.然后从树立税收筹划的风险意识、依法实施税收筹划方案、贯彻成本收益原则、加强税收筹划人员综合素质的建设、营造良好的税企关系等方面入手,才能够降低税收筹划产生的几率,以达到维护企业的利益的目的.
本篇论文来源 http://www.sxsky.net/shuishou/czsr/392828.html
参考文献：
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[4]成凯丽.浅议我国企业税收筹划风险的防范和控制[J].现代商业,2012
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