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【摘 要 】本文利用VAR模型对新疆1994―2009年的有关数据进行处理,分析了新疆财政收入与经济增长之间的关系,并对新疆的宏观税负进行了探讨,提出了新疆财政收入与经济增长协调发展的一些建议.
【关 键 词 】财政收入；经济增长；宏观税负
一、引言
财政收入与经济增长密切相关.我国自1994年实行分税制,近年来,分税制改革推动了我国财政经济的快速发展,取得了巨大成功,但也存在一些问题,因此财政收入与经济增长的关系被提上了日程.自1980年到1993年,我国进行了财政分权体制改革,但形式和内容均不统一,同时对新疆仍然实施的是保证地方财力不断增长的“民族地区财政体制”,因而对新疆地方财政收入增长问题没有多少影响.自1994年分税制改革以来,全国各地均采用统一的形式,过去所谓保障民族地区财力增长的制度规定现已不存在了,因此有必要研究新疆地方财政收入与经济增长的关系.
拉弗曲线理论对税收与经济的关系作了概括,一般情况下,宏观税负越高,政府的税收就越多,但宏观税负的提高超过一定的限度时,反而导致政府的税收减少.也就是说当财政收入的规模大于经济的承受能力后,经济生产开始萎缩,并最终导致生产的停滞.
王东（2008）通过对新疆财政收入状况的分析得出,新疆财政收入增长过快的同时也加重了企业负担,且受新疆特定产业结构和分税制的影响,地方财力有所削弱.
李广舜（2006）在对新疆财政收入与经济增长的定量分析中得出,财政收入增加主要是依靠经济增长,宏观税负的变化对财政收入的负面影响在周期性的扩大.
刘录录,袁娟,胡磊（2010）在新疆宏观税负与经济增长的实证研究中指出新疆现行宏观税负水平处于一个较高的水平,对新疆经济的增长有一定的阻碍作用.
本文研究所用的数据来自新疆统计年鉴以及新疆五十年,同时使用国内生产总值指数以及消费者价格指数剔除了价格因素对统计数据可能产生的影响.由于我国自1994年起实行分税制,所以本文选取1994―2009年的数据,本文首先用VAR模型分析财政收入与经济增长之间的关系,又对宏观税负与经济增长的关系进行了实证分析.
二、新疆财政收入与经济增长的实证分析
将变量X作为财政收入,变量Y作为国内生产总值,为确保数据的平稳性,分别对变量取对数后变为lnX,lnY.以往的研究把财政收入作为因变量,把经济增长作为自变量来阐述经济增长与财政收入的关系,而本文利用VAR模型来分析两者之间的关系.
1.用lnY表示国内生产总值,lnX表示财政收入,构建标准型VAR模型：
用Eviews6.0软件进行回归.通过AIC和SC准则判断出最佳滞后期为2期,从回归结果可以得出标准型VAR模型的估计结果为：
从结果可以看出,上期lnY每变化1单位会导致本期lnY同向变化1.022单位,上期lnY每变化1单位会导致本期lnX同向变化0.332单位,在一定程度上验证了经济决定税收的理论；上期lnX每变化1单位会导致本期lnY反,向变化0.335单位,上期lnX每变化1单位会导致
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2.脉冲响应函数的图形输出结果如下：
图中实线表示1单位脉冲冲击的脉冲响应函数的时间路径,两边的虚线表示2个标准差的置信区间.图a表示lnY对自身的响应函数的时间路径,其脉冲影响第一期最大约为0.01,以后有所下降并趋于稳定,说明国内生产总值的增长会引起后面各时期国内生产总值的增长,且增长的弹性系数呈现先变小后趋于稳定的规律.
图c为lnX对lnGDP实施冲击,lnGDP的响应函数时间路径,响应路径一直为正,并呈现先上升后下降的趋势,第二期达到最大值,说明税收的增长会引发后面各时期的经济增长,但过高的税收对经济并不一定有促进作用,因此宏观税负应在一个合理的水平上.
图b为lnGDP对lnX实施冲击,lnX的响应函数时间路径,响应路径一直为负,说明经济的增长并不能有效的促进财政收入的增长.这是由于GDP的增长结构与税收的来源结构并不直接对应.GDP由第一、二、三产业的增加值构成,而作为我国税收收入主体的流转税以及与之相同税基的消费税和资源税主要来源于第二、三产业,第一产业的税收比重较小,GDP的增长结构与税收的来源结构的差异造成了税收收入的增长与GDP的增长并不直接对应.侧面反映出新疆的第一产业比重较高,第二、三产业比重相对比较低,由于税收占财政收入的比重比较大,而新疆税收主要来源于第二产业和第三产业,第一产业对税收的贡献率比较低,自从取消了农业税后,贡献率几乎可以忽略不计.也就是说新疆第一产业创造的GDP比重比较大,但税收贡献率比较低就造成了经济的增长不能有效的促进财政收入增长的局面.
图d表示lnX对自身的响应函数的时间路径,先为正后为负,并在第3期后趋于负.说明各期财政收入的增加对后面时期财政收入的影响不大,财政收入对其自身的贡献率不大.
三、新疆宏观税负与经济增长的关系
从微观上讲,税负的高低会影响纳税人对消费、储蓄、投资以及劳动等行为的选择,最终影响经济增长,科学合理地界定一定时期的宏观税负水平,对于政府履行职能,促进经济发展有重要的意义.
衡量宏观税负水平的指标有大、中、小三种口径,小口径的宏观税负水平指税收收入占GDP的比重,中口径的宏观税负水平指政府的财政收入占GDP的比重,大口径的宏观税负水平指政府来源的所有收入占GDP的比重.本文采用中口径的宏观税负（用SF表示）,将（GDP增长率）作为因变量,SF作为自变量,利用Eviews6.0做一元回归得出宏观税负与经济增长之间的关系如下：
上述方程表明,当宏观税负每增加一个百分点,GDP增长率就平均减少0.523个百分点,所以说新疆现行宏观税负已过重,对新疆的经济增长已经造成了阻碍.
四、结论与建议
该文来自 http://www.sxsky.net/shuishou/czsr/390836.html
1.从税收与经济增长的关系来看,经济是税收的源泉,因此需要调整新疆的产业结构.由于第一产业农业对新疆财政收入的贡献不大,但却是其他产业发展的基础,因此要适度发展农业,大力发展第二产业和第三产业,促进其科技进步,提高新疆内在经济运行质量.最为明显的例子就是新疆石油天然气储量丰富,但新疆主要以出售原材料为主,缺乏进一步加工的能力,将税源转移到了其他省市,并未将自己的资源优势转化为税收优势.另外,这些企业主要由中央企业经营,所产生的税收也大部分归属中央财政,对地方财政贡献很小.因此新疆在调整产业结构的同时应将资源优势转化为地方财政收入优势.
2.从宏观税负与GDP增长率的关系来看,新疆现行宏观税负处于较高的水平,已经阻碍新疆经济的发展.拉弗曲线理论认为,存在一种最佳的宏观税负水平能够兼顾税收收入与经济增长的关系.因此新疆要科学地确定一种合理的宏观税负水平,适度降低地方经济的税负,处理好地方财政与地方经济的关系.从目前来看,国家一直大力扶持新疆的石油天然气等资源的开发,但这些资源的开发是有限度的,所以从长远来看,新疆应大力发展其他支柱性产业,从新疆的实际出发,使税负水平立足于增强企业竞争力,扶持中小企业的发展,增强企业的科技创新能力,促进传统产业与高科技产业的结合,借助全国各地援疆的有利条件,大力引进资金与技术,促进新疆经济的快速发展.
3.积极争取中央加大对新疆的转移支付力度,同时加强税收征管力度,消除影响经济发展的税收障碍,按照“宽税基,轻税负”的原则改革现有税制,创造良好的税收环境.
参考文献：
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[2]陈集立.我国税收与经济增长相关性的计量分析[J].工业技术经济,2007(9).
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[6]周莉.新疆30年财政收支运行的轨迹[J].新疆大学学报(哲学人文社会科学版) ,2009(5).
[7]刘录录.新疆宏观税负与经济增长实证研究[J].中国商界(上半月),2010.
作者简介：訾书克（1986－）,女,河南漯河人,硕士研究生,研究方向：技术创新.
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