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摘 要 ：当前我国国民经济正处在一个发展的关键时期.针对CPI过快增长所采取的一系列宏观调控措施虽已初见成效,但也越来越引起对经济增速下滑甚至引发“滞胀”的担忧.而经济的每一次起伏,小微企业都首当其冲.通过减税让利等措施促进小微企业的发展,将能增加有效供给,克服市场低迷和成本上升带来的不利影响,为国民经济的可持续发展增添活力.
关 键 词 ：小微企业 减税让利 增加收入
近几年来,金融危机的阴影挥之不去.在市场需求低迷、成本普遍上升的情况下,小微企业的生存环境日趋艰难.但小微企业在国民经济中的作用又不容忽视.在我国,中小型和小微企业占企业总数的99%、解决就业的80%、技术创新的75%、经济总量的60%、税收的50%.虽然对小微企业要加以扶持的建议正取得越来越多的共识,但小微企业的生存环境却仍不容乐观.因此,借鉴国内外行之有效的做法和经验,研究制定相关政策并真正落实到位,是当前需要解决的问题.
一、小微企业的作用及发展趋势
2011年国家高层召开的研究部署进一步支持小型和微型企业健康发展会议指出,小型微型企业是提供新增就业岗位的主要渠道,是企业家创业成长的主要平台,是科技创新的重要力量.这样的定位符合我国现阶段经济发展的实际,也充分说明小微企业在国民经济发展中的重要作用.
从国际上看,小微企业的作用早已为人们所认识.上个世纪二、三十年代的经济大萧条造成大量企业破产、倒闭,但人们意外地发现,成千上万的小微企业竟然吸纳了如此众多的就业人口,从社会就业角度的审视,使许多国家不得不对小微企业在国民经济中的作用刮目相看.在技术创新方面,小微企业常常比大企业更有效率、成本更低,因为这些小微企业更倾向于在新的技术领域进行创新开发,而不是像某些大企业那样更多地是对旧有技术设备进行改造.在创新过程中,小微企业也没有大企业中普遍存在的官僚管理层级和“技阀”作风.由于技术发明者经常就是企业家本人,因此在小微企业里,一项新的发明从构思到付诸实施的过程相对比较顺畅,效率更高.
在以规模化生产和大企业发展为主要特征的美国,同样提出了“摆平竞技场”的思想,即通过政府干预,使小微企业某些先天不足的缺陷能够通过政府的政策尽量得到弥补.上个世纪70年代,“发现小微企业”成为美国经济界和理论界对小微企业特殊重要性有了更深层次认识的标志.20世纪80年代里根提出“小微企业是我们自由经济制度的心脏和灵魂”.美国的2,000多万家小微企业占企业总数的99%,成为美国经济的重要组成部分.据统计,小微企业产值占全美的39%,销售额占53.5%,一半以上的技术创新和2/3的就业是由小企业实现的.与此同时,旧金山等地还提出了“小商贩是城市活力的象征”等创意,鼓励和保护街头商贩的合法经营.战后的日本偏重于大企业和小微企业分工结合式发展,企业之间以专业化分工协作代替传统的综合化生产,从而使众多企业规模保持在一个适中或较小的水平上.
正是由于小微企业在经济发展中的独特作用,许多国家对小微企业的发展采取了鼓励和促进的政策措施,以尽力确保小微企业有一个健康的发展环境.具体做法主要是：
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1.健全法律规章,为小微企业发展提供制度保障.日本于50年代制定了《小微企业信用保险制度》,60年代制定了《小微企业基本法》,70年代又修改和推出了《小微企业现代化促进法》、《传统工艺品产业振兴法》.1961年,韩国颁布了《小微企业协同组合法》、《小微企业事业调整法》和《小微企业银行法》.1966年颁布的《小微企业基本法》,成为有关小微企业各种法律的基础.1978年颁布了《小微企业振兴法》,1981年通过了《小微企业产品购买促进法》,1986年颁布了鼓励小微企业创业的《小微企业支援法》.70年代中期的法国制定了小微企业发展策略,设立了小微企业提案委员会,提出了有关小微企业发展的三个重要报告,明确了发展小微企业的基本政策和措施.法国社会党还通过了“促进法国经济发展的110个提案”,其中有相当一部分涉及小微企业,在金融信贷、技术开发、税收、价格保护以及商业流通等多方面对小微企业提供支持.
2.帮助解决融资难题.主要做法是针对小微企业融资需要,组建政策性金融机构.而通过建立政策性金融支持体系,对小微企业融资缺口进行弥补,通常可以大大降低政府行为对市场效率的影响,同时又能较好地体现政府对市场经济的适当干预.法国小微企业的全部投资中,国家补贴约占10%,国家和银行贷款占60%,企业自有资金只有30%.1983年～1986年期间,对新建小微企业相继实施了三年免征、后两年减半征收所得税；小微企业职工收入投资于企业的,可部分免征个人所得税；小微企业主的财产继承税可缓交5—10年等一系列优惠政策.二次战后的美国设立了专门为小微企业提供融资服务的管理机构——商务部小企业办公室,同年成立了作为联邦政府永久性机构的小企业局,其基本职能是负责制定有关小微企业发展的方针政策、管理小微企业、指导分设在美国各地的分支机构开展工作,同时还向小企业提供贷款担保,组织专业人士提供免费咨询服务,举办讲习班和研讨会,资助高校开展有关活动,为企业提供融资、技术和管理支持.
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3.建立完善的信用担保机制.信用担保对小微企业融资的支持作用较为明显,因此不少国家都相当重视信用担保机制的建立和运行.美国小企业管理局负责对向银行申请贷款的人提供担保.该局对15.5万美元以下的贷款提供最高达90%的担保,对15.5万美元至75万美元的贷款则提供85%的担保.担保的平均贷款额度为24万美元,偿还期一般为11年,最长的可达25年.目前美国小企业局所提供的主要信用担保项目包括7（a）贷款信用、保证债券担保、妇女前期论证贷款和少数民族前期论证贷款、雇员信用贷款、短期周转资本贷款担保等.英国贸工部于1981年设立“贷款保证计划”,对小微企业融资予以扶持.韩国的信用担保基金和技术信用担保基金,虽然都以“基金”命名,但其主要职能也是提供信用担保. 4.建立投资基金.小微企业政策性基金是英国政府使用较多的另一个扶持小微企业的政策性金融项目,其中主要包括：1999年9月英国贸工部建立的用于对英国欠发达地区企业进行资助的总额为3,000万英镑的凤凰基金；用于支持银行和风险资本为满足成长型小微企业对债务和股本融资的需要而设立的担保企业基金；
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二、当前我国小微企业发展中面临的主要问题
1.税费负担重.近年来“税收焦虑症”不断在社会上蔓延.据财政部财政科学研究所透露,中国的增值税为17%和13%两档,相比较,欧洲平均为10%,日本为4%.而且,增值税是一种间接税,商品每流通一次,都可能被征税,而最后往往是由最终消费者来支付.《福布斯》杂志从2005年起开始研究全球大多数国家的“税负痛苦指数”,其计算方法是根据各地的公司税率、个人所得税率、富人税率、销售税率、增值税率,雇主和雇员的社会保障贡献等计算而得,指数越高意味痛苦程度越高.2005-2009年,中国的税负痛苦指数均持续位居亚洲第一、世界第二位.在我国,按政策规定,企业的营业税为营业额的5%,城建税和教育附加税分别为营业税的7%和3%,企业所得税高达33%.中小工业企业要交17%的增值税、20%的所得税.很多地方对小企业执行包税制,不管企业实际盈亏,一律按全部营业额的13%执行,该额度对有些行业来说偏高.
同时各种收费负担也较重.除缴纳“五险一金”外,还需缴纳城市建设维护费附加、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费.加上各种名目的临时性收费,企业常常要承担几十种的收费.
2、经营成本上升.据全国工商联的一项调查,近年原材料、燃料、水、电价格上升明显,而且市场行情波动大,生产经营的风险大大提高.与此同时,劳动力成本急剧上升,各省区市不断上调最低工资标准,“人口红利”的优势正在消减,就业难与招工难并存.劳动者的整体素质也跟不上发展的需要,就业的结构性矛盾突出.
3、融资困难.据银监会测算,我国银行贷款主要投放给大中型企业,大企业贷款覆盖率为100%,中型企业为90%,小企业仅为20%,微型企业很少.尽管国有部门对经济增长的贡献率约为40%,贷款却占金融机构贷款总量的80%,而对中国经济增长的贡献率达到60%的大量中小型、微型企业,其所获贷款却只占正规金融机构贷款总量的不足20%.
4.行政性垄断和市场准入障碍.由于垄断行业太多,而且主要是行政性垄断,特别是金融危机、汶川地震、北京奥运会等重大事件的发生,进一步强化了国有企业的力量,对小微企业形成更大的“挤出”效应.很多“玻璃门”、“弹簧门”现象,不仅有悖于“非公经济36条”和“新36条”的精神,而且不符合市场经济的运行规律,严重干扰了市场经济秩序.实际上,“非禁即入”是国务院“非公经济36条”的精神实质,但面对诸多垄断行业,中小型企业还是如同隔着“玻璃门”,看得见,进不去,被相关部门有形或无形的手挡在门外.或是面对“弹簧门”,刚一进去又被弹回来.
三、促进小微企业发展的几点建议
1.实施“积极的减税让利政策”.简言之,就是在各级财政收入都大幅度增长的情况下,给企业和个人减税、让利,增强企业活力,提高公众创业热情和消费能力,从而促进和拉动经济增长.长期以来,企业税费负担重,各种名目的收费与纳税“比翼齐飞”,是企业难以承受任何外部环境变化的重要因素之一.近期大量小微企业经营出现的困难以及民间创业意愿低落,从企业经营角度看,税费负担是一个重要原因.在当前经济增速减缓、各项经营成本上升、汇率变化、调控政策造成“一刀切”效果的情况下,实施“积极的减税让利政策”,是应对通胀、防止滑坡和出现滞胀局面的有效对策.因此,要转变观念,淡化GDP考核和“税收增长竞赛”,减税让利,减轻企业负担.目前各地的财政收入竞相增长、互相攀比,财政收入占GDP的比重越来越大,对企业来说决不是什么福音.藏富于民、增强企业活力才是长久之道.要扭转GDP冲动,给各地区“税收增长竞赛”的热情降温.要研究减轻企业税负的具体办法,特别是要结合政府职能的转变下大力量清理对企业的各种收费.
2、要配合减税让利政策的实施,大力清理、取消审批事项及早已过时的、不合理的管理规章,更大程度地向企业放权,鼓励个人创业,“多予少取放活”,增强企业活力,实现永续发展.只有让成千上万的小微企业活起来,国民经济才能充满活力,“鼓励企业”的口号才能被真正落到实处.因此,要在实施宏观调控政策的同时,大力清理整顿针对企业的“三乱”行为,撤、并那些只有靠向企业罚款、收费才能生存的管理部门.同时要加强廉政建设,杜绝到企业“吃、拿、卡、要、报”等违法行为.
3、要完善法制环境,为企业发展保驾护航.要建立专门为小微企业服务的部门,专项提供信息咨询、研讨交流、与高校合作、商贸会展、外出考察交流等服务.要放宽对小微企业特别是科技型企业的专项贷款条件,同时为其提供技改、融资便利,解决其在转型升级时期的特殊困难.发展中小型金融机构,为企业量身定制金额小、周转快、方式灵活的融资方式.制定更加灵活的扶持政策,对大学生自主创业、小微企业起步期、下岗职工自谋职业等活动给予鼓励.
4、千方百计增加居民收入,努力扩大市场需求.我国居民消费率偏低,甚至低于一些发展中国家.因此,要大幅度提高居民收入,这是经济转型期国家普遍的成功做法,也是企业发展壮大的基本前提.据统计,从1995年到2007年12年问,我国政府财政税收年平均增长速度达16%,而同期城镇居民可支配收入平均增长8%,农民的纯收入仅增长了6.2%.天津2007年城镇居民可支配收入名义增长14.5%,而同期财政收入增长了30.1%,悬殊同样巨大.从国际上看,转型国家在发展中大都经历了一个经济发展与人民收入同步快速增长的过程.以俄罗斯为例,其经济较快增长始于1999年.从1999年至2006年,年均增长约6%,经济总量增加了70%.然而,俄罗斯人的工资和人均收入却增加了500%,扣除通胀因素后,人均收入实际增长超过200%.八年间,俄罗斯的人均实际工资和人均实际收入的增长速度,比人均GDP的增长速度高出两倍.随着经济增长,俄罗斯各地每个季度都要调整一次“最低生活标准”,除免费医疗、免费教育之外,俄罗斯制定的补贴、救济项目有几百项之多.上世纪60年代处于经济起飞期的日本,实行了“国民收入倍增计划”,到1967年就提前完成翻番目标,开始进入发达国家行列.借鉴这些成功经验,既可以提高我国居民的收入水平和生活质量,更有利于摆脱当前经济困境,促进经济发展.同时,还要提高个人收入所得税的起征点,尽可能超前地定出较高额度,如5,000-6,000元,以明显改善居民特别是工薪阶层的收入预期,扩大内需,改善小微企业发展的市场环境.
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5、从小微企业自身来讲,要渡过难关,还要提高管理水平,学会战略思维,抢抓发展机遇,进入新的发展境界.根据一些成功企业的经验,一要随时掌握国家宏观经济政策的动态和产业导向,顺势而为,从中找到自己的定位；二要提高企业的装备水平和劳动生产率,降低人工成本；三要通过企业转型、产业链整合、商业模式创新和技术创新来抵御“高成本”时代的来临
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