关于财政相关硕士学位论文,关于我国地区间财政努力度差异相关大学毕业论文范文

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摘要：缩小地区间财力差异是我国完善社会主义市场经济体制和建设和谐社会的客观要求,而地区间财政努力度差异是造成我国目前财力差异过大的一个重要原因.因此,在治理地区间过大的财力差异时,除了完善财政转移支付制度外,还应重视地区间财政努力度差异的缩小.

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关键词：财政努力度；财力差异；预期财政收入

中图分类号：F812．2

文献标识码：A

文章编号：1000-176X(2006)05-0063-05

一、地区间财力差异与财政努力度

(一)研究地区间财政努力度差异的意义

我国粗放式经济增长方式带来了资源消耗过大、环境污染严重等问题,而且随着我国市场化进程的逐步推进,城乡差异、区域不平衡和收入分配差距拉大等矛盾日益尖锐.新一届中央政府适时提出了建设我国和谐社会的战略目标.缩小区域经济发展差距和地区间财力差异应是构建和谐社会的重要内容之一.本文拟对地区间财力差异的重要影响因素――财政努力度进行相应的实证分析.

地区间财力差异过大是大部分转轨经济国家所共同面对的一个课题.国外一些学者对这些国家财力差异的现状及形成机制也进行了深入的研究.如：Slukhai对俄罗斯、罗马尼亚和乌克兰三国的财力差异现状进行分析,并结合三国各自的财政体制提出了如何通过财政平衡机制对这种差异进行治理.Mclure,CharlesE．,Jr则对俄罗斯的税权分配和财政联邦主义进行了分析,发现俄罗斯的地区间财力差异也是很大的,并指出这种差异主要是由于各地区所拥有的自然资源(如石油)分布不均造成的,并在可预见的将来会一直存在.Bert Hofman and Susana CordeiroGurra对东南亚几个国家与中国的财力差异问题进行了较为深入的研究后发现,中国、印尼、菲律宾和越南四个国家目前的地区间财力差异都很大.虽然转移支付制度起到了一定的稳定和弥补作用,但经平衡后的差异还是相当大的.他们提出了三种可能的途径解决问题：信息管理制度的完善；转移支付构成的合理化；中央政府作用的充分发挥.JamesEdwinKee通过比较中国和巴西的政府间财政状况,为如何平衡政府间财政不平衡提供了政策建议.我国分税制后地区间财力差异一直呈扩大态势,一些学者对这一问题也进行了相应的研究,如蔡方、孙文祥以天津市为例,对天津各区县的财力差异与分配模式进行了实证分析.刘亮、葛乃旭等在对我国地区间财力差异现状描述的基础上为财政转移支付制度如何完善提出了政策建议.

由上可知,国内外学者在研究某一国家的地区间财力差异问题时,一般都侧重于分析财力差异与包括转移支付制度在内的财税体制的关系.这种研究为如何直接治理过大的差异提供了重要的借鉴.但需要指出的是,影响地区间财力差异的因素是多方面的.既有经济发展不平衡的因素,也有在经济总量既定条件下财政努力度的因素,还有包括转移支付制度在内的财税体制性因素.研究地区间财政努力度的差异对正确认识地区间财力差异的形成原因及其治理也具有重要的现实意义.

(二)正确把握财政努力度内涵

在进行财政努力度的实证分析之前首先需要明确财政努力度这一概念所要解释的经济现象.现实中各地区财政收入的筹集虽主要受当地经济发展水平的制约,但同时受到当地的宏观经济环境和社会环境的影响,甚至当地政府维护当地经济利益的主观影响.这种情况下,经济发展水平相近的地区所筹集财政收入的数量差异可能较大.在这里,我们笼统地把除经济发展水平外的其它所有因素对某一地区财政收入的影响称为“财政努力度”.但无论是宏观经济环境和社会环境的评估,还是地方政府主观意愿对财政收入筹集的影响都很难从数量上进行度量.不同测度方法对同一对象的分析很可能会有不同的结果.事实上,各国已有的对财政努力度进行实证研究结果的差异也是很大的,如Lots and MorssThorn等.Bahl所提出的财政努力度巧妙地运用预期财政收入这一概念替代了其它因素对财政收入的影响,即：

财政努力度：实际财政收入／预期财政收入(1)其中,预期财政收入是按照下面的计量模型计算得出：

在模型中,REV表示各个地区的财政收入,GDP为每一地区特定年份的国内生产总值.T1,T2,等Tn表示特定年份,为虚拟变量,ε为随机扰动项.一般来讲,回归方程中的系数代表了样本中自变量对因变量影响的平均水平.当REV和GDP都以对数形式出现时,β1则代表了全国各地区财政收入变化对GDP变化的弹性.即从全国平均水平看,GDP每变化1％,引起REV变化β1％.β1,β2,β3等βn+1表示各年度随时间变化的其它或不可测因素对各地区财政收入的影响程度.经回归,得出β0,β1,β2,等βn+1等系数值后,将每个地区特定年度的GDP值代入式(2),即可得出其预期财政收入的自然对数值.然后经函数还原后,最后得出每个地区的预期财政收入.

考察式(2)可以发现,在计算每一地区特定年度的预期财政收入时,依据的仍然是该地区的实际GDP值,只不过假设该地区按照全国平均的“努力度” (即β1)来筹集财政收入,并考虑时间因素的变化.因此预期财政收入也可称为标准财政收入.每一地区实际财政收入变化对GDP变化的弹性可能大于β1,也可能小于β1,财政努力度就衡量了实际财政收入与预期财政收入之间的相对差异.由此可知,财政努力度表示的是每一地区某一年度在GDP总量既定条件下筹集财政收入的效率差异.影响财政努力度大小的因素可能有：

1．地区市场化程度和整体经济效益

在这里,可以把市场化程度进行全面的理解.即某一地区市场化程度越高可能意味着该地区的经济货币化程度、产业结构和所有制结构优化程度越高,要素、产品市场和市场中介组织市场发育越健全,法律制度越完善,筹集财政收入的效率相对越高；反之越低.如从产业结构角度看,第一产业投资的增加可能提高GDP水平,但因为第一产业一般不作为主要税源,因此财政收入的GDP弹性可能就会减小.从整体经济效益角度考察,如地区内的重复建
设项目可能会暂时提高该地区GDP水平,但过度竞争导致的效益低下却可能阻碍财政收入的增长速度.

2．税收征管部门征税积极性

在经济总量既定基础上,征管部门积极性的提高无疑会提高财政收入增长速度.但这种积极性受行政领导及短期政策性因素影响较大,地方政府对当地税收征管的可能干预(如主观上增加或减少税收收入)一般通过影响征管部门的征收积极性实现.

3．税收征管效率

税收征收效率的提高无疑会提高某一地区的财政努力度而使财政收入增长速度加快.税收征管效率的提高也受多方面因素的影响.从征管角度看,它受到征管人员的素质、征管物质手段及课税对象分布特征等的影响；从纳税人角度看,又受到纳税人纳税意识和社会税收文化的深刻影响；从社会环境角度看,交易手段、财务法律制度及信用制度等都对征管效率产生重大影响.事实上,我国东部地区比中西部地区具有相对的征管优势,这可能对财政努力度的地区差异造成影响.

通过以上分析可以发现,Bahl所提出的财政努力度概念并不等同于税收征管效率,前者的概念范畴要大于后者,当然前者受到后者的重要影响.虽然财政努力度概念中没有具体分析征管成本,但其所研究的对财政收入影响因素的范围要大于仅仅对税收征管效率的分析.使用财政努力度这―指标可能更便于科学分析地区间的财力差异.

二、我国税制改革后地区间财政努力度差异

每一地区的财政努力度依据式(1)计算,预期财政收入则根据式(2)确定,地区以省区(直辖市、自治区)为单位.本文主要分析分税制改革以来各省区之间的财政努力度差异,但由于地方政府1994年及以后获得的税收返还量以1993年实际数为基数确定,导致1993年底很多地方政府虚增财政收入,因此1993年各省区的财政收入不具可比性.1994年为分税制实施的第一年,改革所形成的地区间财力分配效应还不太稳定,因此本文分析的样本起止时间为1995－2004年.样本数据来源于1995--2005年各期的《中国财政年鉴》和《中国统计年鉴》.式(2)OLS回归结果见表1.

从表1中可看出,模型总体拟合效果较好：Rβ2值很高,且Durbin-Watson值显示不存在序列相关.从全国总体情况看,REV对GDP变化的弹性很高,即地方GDP每变化1％,可能引起地方财政收人增加0．99％.因为1996、1997年距离1995年较近,这两年的系数值较小,且不显著,说明了起初两年GDP总量对REV的影响基本没有随时间变化而变化.但1998年及以后的时间系数还是在5％水平上非常显著的,且系数值较大,说明从较长期看,GDP总量的增长对REV的影响程度是增强的.

通过表1所列结果算出各省区预期财政收入后,然后依据式(1)容易得出各省区各年度的财政努力度.

计算结果表明,北京、上海、广东和天津等沿海地区的财政努力度排在最前列,而浙江、江苏和山东三省经济发展水平虽排在全国前列,但其财政努力度指标排名却较后.云南、贵州虽属西部地区,而财政努力度指标排在前列.其它的中西部地区则排名中部或尾部.这一现象说明了影响各省区财政努力度的因素是错综复杂的,而且每一因素在每一省区对财政努力度的影响可能也有很大差异.经济发展水平较高地区应该具有市场化程度高、经济效益好和征管的优势,但其征收积极性相对于其它地区不一定很高,而经济欠发达地区可能迫于财政支出增长的压力大于其它地区,其征收积极性反而较高.

为进一步分析我国各省区财政努力度整体上是否有明显的区域差异,按照空间上相互毗邻、资源禀赋和经济发展水平相近等原则,将全国划分为四大区域,各区域的财政努力度统计指标见表2.从表2第二列可以看出,东部地区的财政努力度要明显高于其它地区.这主要由东部地区的税源基础较好和征管手段先进所形成的征管优势等因素决定.税源基础好可以从两方面考察.一方面是指东部地区的产业结构优化程度高和企业以技术创新为基础的增值能力较强,另一方面则指优越的投资环境和区位优势吸引高质量投资所形成的特殊经济形态为财政收入增加所带来的好处.如总部经济模式下的总部企业在某个区域中心城市的聚集,会对该区域产生很大的税收贡献效应.作为世界经济的新亮点,总部经济也成为我国一些地方发展区域经济的新思路,而我国的总部企业主要落户在北京、上海、广州和深圳等东部发达地区.东部地区的征管优势则可以从税务机构以“金税工程”为核心的税务信息化建设差异的角度考察.如东部地区市级单位的征收数据集中率是41％,而西部地区为27．8％；东部地区基层单位计算机联网比例是81．7％,而西部地区是66％.

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但东部地区财政努力度较高并不一定意味着东部地区整体的征税积极性高.事实上,江苏、浙江、山东等经济较发达地区的财政努力度指标排名却靠后,表明这些省区筹集财政收入的积极性可能受到了某种程度的影响.而且从表2最后一栏可以看到,东部地区财政努力度最高的北京达到206,而河北只有075,变异系数为03912,远远高于其它地区,说明其内部差异是很大的.

西部地区的财政努力度稍高于中部和东北地区可能在一定程度上是因为西部大开发战略的实施.虽然在西部开发中西部省区获得了较多的转移支付和国债转贷资金,但配套资金的筹集及发展步伐加快所引致的财政支出增长压力就会转变为财政收入筹集的动力.经计算,1999－2004年东、中、西和东北地区的财政支出增长率分别为22％、14％、23％和15％.当然,西部地区财政努力度相对较高也可能是因为其它一些特殊因素的影响.如云南省为我国第一烟草大省,虽然总体税收规模不大,但烟草行业的税收已经占到云南财政收入的70％左右,2003年实现利税381亿元,占全省税收收入的75％.这种高度集中的税源分布特征提高了征税效率.

三、财政努力度差异对财力差异的影响

通过第二部分的分析可知,我国目前的地区间财政努力度差异还是很明显的,而且东部和西部地区的内部差异也很大.但地区间财政努力度差异的分析并不是目的,接下来的问题是：财政努力度的差异是否对地区间财力差异造成比较明显的影响若答案是肯定的,则缩小地区间财政努力度差异也是治理财力差异的重要内容.这里以人均财政收入为各省区财政能力的衡量指标,并将其作为因变量,以人均GDP和财政努力度为自变量进行实证分析.模型表达式见式(3).

其中人均GDP和人均财政收入为各省区当年
GDP和财政收入总量除以年底总人口数而得.财政收入所包含的项目同第二部分的注释.时间跨度仍为1995--2004年.资料来源为各年《中国统计年鉴》和《中国财政年鉴》.

该部分的实证分析没有采用面板数据模型进行,所以没有准确反映随时间变化的个体(省区)影响.但经过适当的区域划分后,每个区域的ODS回归系数可以代表该区域的平均水平,而且每个区域的变量统计口径一致,这样,系数就可以进行区域间的相互比较,从而可以达到分析财政努力度差异和财力差异关系的目的.在这部分的分析中,先以全国各省区为样本来确定财政努力度是否对财政能力有明显的影响(模型1),然后按照传统的划分方法,把全国分为东、中、西三个区域,以确定每个区域财政努力度对财政能力的不同影响(模型2、模型3、模型4).为使各区域能有尽量多的样本,把东北地区的辽宁划入东部,黑龙江和吉林划入中部.回归结果见表3.

模型1显示了从全国总体角度分析的财政努力度对人均

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