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摘 要 ：内部控制是企业为提高其会计信息质量,保证资产的安全、完整,确保相关法律、法规有效执行和贯彻的一系列控制方法和措施,它是现代企业管理理论的重要组成部分,是企业规模化经营和资本化的结果.因此,有必要对行政事业单位的内部控制相关问题进行探讨,规范行政事业单位内部控制行为,降低风险,促进行政事业单位目标的实现.
关 键 词 ：行政事业单位内部控制对策研究
内部控制制度执行的好坏关系到事业资产的完整性,关系到会计信息的正确性和可靠性,关系到单位政策执行的有效性.因此,行政事业单位的财务内部控制必须改变当前存在的不足之处,认识到存在这些问题的原因,才能切实提高行政事业单位的内部控制的管理水平.
如何撰写内部控制本科论文
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一、行政事业单位内部会计控制现状
(一)内部控制体系完善性不高
内部控制体系的完善性体现在两个方面,第一是形式上的完善性,第二是实质上的完善性.形式上的完善性主要从内部控制的体系和制度建设的角度而言.从目前行政事业单位内部控制的形式上的完整性来看,部分单位尚未建立完整有效的内部控制体系.有的单位没有单独制定内部财务控制制度,管理随意性较大.从内部控制体系实质上的完善性来看,虽然有些行政事业单位的内部控制体系是完备的,但是由于缺乏保证制度执行的相应机制,内部控制制度有流于形式的可能.
(二)会计核算不规范,资产账目不清
这个问题主要体现在以下三个方面：（1）会计记录系统的健全性难以满足有效内部控制制度的需要.如原始凭证管理不规范；各种凭证的填制还不规范,这些会计基础工作上的不规范难以实现内部控制的高效管理.（2）账务核算处理不规范.部分会计核算人员的从业素质不高,或者出于一些不可告人的目的,违背职业操守有意列错科目现象并不鲜见.（3）固定资产管理混乱,存在账外资产.一方面,部分行政事业单位固定资产已经报废了,但并没有及时清理,仍然存在在资产账面上；另一方面部分行政事业单位固定资产在使用,但是未及时登记入账,形成帐外资产.
(三)部门、岗位设置不合理,职责划分不清
行政事业单位人员受编制,同时经费的限制性也较强,因此,这一驱动因素下,岗位设置和人员配备上就存在诸多问题.部分行政事业单位的岗位责任制仅满足形式需要,事实是众多职位的职责是重复的,管理层次也不清晰.部分不相容业务部门和岗位没有彻底分离,不满足内部控制的基
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(四)内控执行过程缺乏监督评价机制
内部会计控制是一个动态的管理过程,主要体现在它应当涵盖整个行政事业单位内部所有涉及会计各项工作的经济业务及相关岗位,同时要把这个过程中的发现的问题反馈到各个责任部门,还要追踪这些意见的落实程度.但现状是相反的,多数行政事业单位的内部控制执行过程中是缺乏相应的监督评价机制的.内部控制部门缺乏跟踪、监督、评价制度,执行过程中存在的缺陷,也就不可能加以改进,久而久之,内控制度也就真成了一纸空文.
二、提高行政事业单位内部控制的对策研究
(一)提高不同层次的内控意识
内控意识是内控制度得以落实的基础和前提.首先,单位领导要树立内控观念和意识.根据我国有关法律,如《会计法》和《内部会计控制基本规范》的相关规定,单位负责人要对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任.因此单位领导必须重视内部控制.其次,财务人员要增强按照法规和相关文件政策认真实施内部控制的意识.财务人员按照法规和相关文件政策办事,是其基本的职业规范.最后,要营造群众监督、民主理财的良好氛围,增强每个人遵守财经纪律的自觉性.
(二)提高财务人员综合素质
财务人员良好的职业道德操守、成熟的价值观及胜任本职工作的专业知识能力是影响会计信息质量、会计监督管理及内控顺利实施的关键.加强财务人员后续教育是有相关法律依据的,《行政事业单位财务规则》、《行政事业单位会计准则》、《会计基础工作规定》和《中华人民共和国会计法》以及上级财政部门等均对加强财务人员后续教育提出了相关要求.首先,单位领导应该督促鼓励财务人员学习,以不断提高他们的法律意识和处理财会业务的水平.其次,要建立考评制度,对不能胜任工作的财务人员要及时更换,以确保会计信息不失真、内控执行不走样.最后,财务人员要认清目前工作对财务人员要求不断提高的形式,自觉自发的加入到提高自身素质的洪流中去.
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(三)提高内部审计的地位和作用
首先,要提高内部审计部门的地位和权限,保证其客观独立性.内部审计的地位必须从属于最高领导,以免内审工作受到其他人的干扰,其二内部审计机构的领导工作应该是单位的高层领导带队,不能把其设在中层.其次,内部审计人员由于是站在客观独立的第三方,这就要求他们与营业业务尽量保持独立,进一步要求提高内审人员的工资福利水平,免除他们的后顾之忧.最后,合理设置岗位、理清管理权限.合理的岗位设置与权责分配是实施内部审计的基础.
(四)加强对内控执行情况的评价和监督
内部会计控制制度的设计的科学性必须得到实践的验证,由于人类思维的局限性,内部控制的设计,必然存在一些不足和局限之处,这些不足与局限就要在实践过程中去摸索体会.单位应该做好以下几个方面：其一,制定的内部控制制度必须彻底执行,不能流于形式.再好的内部控制制度设计,如果得不到贯彻执行,那就是一纸空文.其二,内部控制的设计应该保持弹性,与单位环境、经营管理情况变化、人员变化等相适应.其三,要跟踪检查内部控制的执行情况,认真监督和评价其执行效果,以便及时发现内部控制存在的缺陷,并适时加以调整和改进.
(五)借助外部审计规范与监督内部会计控制工作
利用外部审计的独立性,来规范和监督内部会计控制.使内部会计控制能真正得到落实和执行,不至于流于形式.在健全完善行政事业单位内部财务管理控制体系的建设过程中,发挥财政和审计部门的双重作用,加强对行政事业单位内部财务管理控制制度建设的监督和指导.不断完善行政事业单位内部会计控制体系,保证国家经济方针和经济法规的贯彻执行,促进廉政建设,控制和减少经济犯罪,提高会计工作效率和会计信息质量,维护国家财产的安全.
参考文献：
[1]杨晓华.关于加强行政事业单位内部控制[J]. 财会通讯（综合）2010年,第9期（中）.
[2]魏玲.事业单位财务内部控制探析[J]. 财会研究,2008年第15期.
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