对深化中心预算执行审计的一点思考

审计署派出审计局组建并开展中心部分预算执行情况审计以来，取得了一定的成绩，怎样进一步深化中心部分预算执行审计，笔者在此谈一点粗浅的看法。

一、扩大审计面，加大审计力度，确保审计工作质量

中心预算体制改革的推进，派出局预算执行审计监视的推动，使中心部分围绕计划、预算、财务治理建立健全规章制度，加强了内部治理，违纪违规金额呈下降趋势。但是，我们应该清醒地看到，一些显形的违纪违规，如滞留资金、擅自调整预算等逐年减少，而另一些题目特别是上下串通作弊等题目仍然存在且查处难度较大，财政资金使用效益不高，尤其是决策失误导致损失浪费的现象也在一定程度上存在，审计承担的风险较大。要进步审计工作质量，降低审计风险，应严格按照审计质量准则的要求，严谨细致，从以下几方面着手：

1郾围绕重点，扩大审计覆盖面。其一，扩大中心部分和单位本级的审计面。审计职员对中心部分和单位本级的审计不要仅仅局限于计划、财务治理部分，还要拓展到其他业务司局。由于部分业务的开展，部分预算资金的安排、监视和使用、效益的评价都与这些司局密不可分；而且有的司局直接或间接控制项目或资金。我们在审计过程中首先要了解这些司局的职能，与项目治理、预算治理之间的关系，与计划部分、财务部分之间的关系，与部分所属单位和地方厅局之间的关系等等，将这些情况与部分本级计划、财务部分联系起来，与二三级单位的延伸审计联系起来。其二，要扩大对中心部分所属二三级单位的延伸审计面。随着国家财政体制改革的深化，部分预算、国库集中支付、政府采购等改革的逐步到位，加上中心部分预算执行审计的稳步开展，部分本级擅自调整预算、滞留预算资金、违规收取用度等题目逐年减少，一些题目下沉到二三级单位。从资金使用量看，财政资金主要由部分所属二三级单位和地方厅局使用。实践表明，假如不扩大对二三级单位延伸审计面，往往难以发现中心部分本级存在的一些题目，难以对财政资金使用情况进行评价。

2郾捉住资金和项目两条线，查深查透重点题目。一是顺着资金走。中心部分实行国库集中支付后，中心部分不“过手”资金，而是由二三级预算单位以直接支付或授权支付的形式进行资金流。预算执行审计要适应这一变化，按照资金的流向进行延伸，扩大二三级单位的审计面，弄清资金的真实用途和使用效益情况，留意发现重大违纪违规案件的线索，将资金的最后使用者与中心部分本级及直属单位的审计结合起来，将有关题目查深查透。二是顺着项目走。与基本支出预算相比，项目千差万别，项目支出预算在编制上没有标准，缺乏同类可比数据，而且在中心部分财政预算资金支出中占的比重又大，项目资金的治理风险和审计风险都很大。顺着项目走，审计职员应从立项建议书-立项审批-年度预算-资金收付-项目评价-后评价等各个环节着手，从程序合规性审查到项目效益性审计，将财政财务收支审计与效益审计融合起来，转动。除了顺向审查外，还应采取逆向程序深查。应选择部分已经完工交付使用的项目，从项目的使用现状和效果出发，进而追溯项目的立项，判定项目决策者、决策程序是否合规、公道，进而上升到对权力的监视和制约方面。

3郾主动运用先进的审计技术和。其一是将审计调查的一些专门方法引用到预算执行审计过程中，将以部分和单位的审计为主线与以为主线两者有机结合起来，将查找同类题目与延伸审计单位结合起来。围绕一些重点、热门和难点题目开展审计调查，除了采取常规的审阅、核对、、监盘等一些常规的审计技术方法外，还需要更多地运用性复核、座谈等方式，及时发现重大违纪违规案件的线索。其二是运用审计抽样、风险评估等先进的审计方法，以进步审计工作效率。其三是充分运用计算机辅助审计，推广使用AO审计软件，以节省时间、进步效率，实现资源和信息共享。