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【摘 要 】随着我国经济的快速增长,现代物流业存在的重复征税问题备受关注.营业税改征增值税试点,对我国结构性减税,完善税收政策具有一定的现实意义.本文以现代物流业为例,对营业税改征增值税对现代物流业影响进行探讨,基于不利影响,提出相关对策建议,以期对现代物流业营改增提供一定的借鉴作用.
【关 键 词 】现代物流业 营业税 增值税 营改增
2009年1月1日起我国正式进行增值税转型,即实行消费型增值税.2012年1月1日我国开始营业税转增值税试点,并以此为契机向全国展开.目前,结合税制改革完善结构性减税政策,促进产业结构优化,积极推进营业税改征增值税试点工作.作为中间环节的物流行业,对此次营业税改征增值税的改革还是比较敏感的.本次税改直接影响物流行业的生存和发展,在某种程度上,对上游行业和下游行业的发展也起到了一定的决定作用.
一、营业税改增值税对现代物流业的影响分析
(一)有利影响
1.极大减少小规模物流公司的税收
小规模物流公司试点纳税人原来按5%税率计征营业税到税后按3%税率计征增值税,税负下降了40%.据上海市国税局局长统计,从2012年初的11.3%的企业增加税负到年底是9.4%,这意味着有90.6%的企业税负是减少的,也意味着税负增加的企业比原来减少了.
2.推进了我国的税收改革的进程
营业税改征增值税的试点,加强了税改的进程.不仅为试点及非试点地区衡量营业税改征增值税对中央财政及地方财政的影响提供相关的理论和实践依据,而且也为其税务机构及纳税人提供相关借鉴.
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3.加快物流服务外包的速度
营改增试点让制造业加快了转型升级,更多的实施服务外包专业化的管理,据统计,浙江试点一个月全省新办试点纳税人5293户,增加最多为文化创意服务业占新办户数23.1%.北京新办现代服务业3.9万户,主要集中在文化创意鉴证咨询服务等领域,占新办试点户数9成以上.由于物流辅助等现代服务业按6%税率,某种程度
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(二)不利影响
1.货物运输服务税负明显增加
数据显示2012年上海率先启动了营改增改革的试点,之后又陆续有北京江苏等多个省市纳入到改革的试点范围当中,2012年全国共有102.8万户试点纳税人由缴纳营业税改缴增值税,试点全年减税426.3亿元,整体减税面超过90%.数据上来看营改增应该为企业减税了,但是营改增政策刚出来的时候很多物流企业都大呼他们交的税负增加了.一时间他们无法承受.
据财政部数据统计,上海一家物流企业刚接到营改增通知的时候算了一笔账,使其对营改增感到十分担忧,营改增之后运输业的税负由原本的3.74%上升到了11%.这在原来的基础上增加了7%多一点,这意味着要增加流动资金的使用.这让很多运输业不能接受.
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2.各环节税率没有统一
交通运输服务按11%税率征收增值税,物流辅助服务按照6%的税率征收增值税.但在实际运营中,各相物流业务的关联性很强,要具体区分交通运输服务和物流辅助服务是相当困难的.划分不但不适应现代物流一体化运作的需求,而且也加大了税收征管的工作的难度.
3.地区相关业务合作上有困难
营改增试点还没有大面积普及,使得一些地区相关业务合作上有困难.没有试点地区还只能交营业税,使得在和试点地区企业的业务衔接上出现了很大的问题,而让这些服务企业担忧的是一些上游供应商已经明确表示要将能抵扣增值税的服务业务放到试点地区去购买,这让非试点地区的企业感到了压力.
二、完善现代物流业营业税改征增值税的对策建议
(一)应增加物流业进项税抵扣相关项目
由于现代物流行业可抵扣项目较其他行业偏少,营改增对该行业的优惠明显不足.可以考虑将物流行业中人力成本、路桥费、房屋租金、保险费等纳入进项税抵扣范围.建议每年计提的折旧额中将其包含的进项税额核定为进项税额抵扣,其他存量资产也可参照处理.
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(二)加快营业税改征增值税的进程
建议各地设计出符合当地实际的营改增方案,进行汇总评估,上报国家税务总局进行备案审批,加快营业转增值税的进程,已解决地区营业税和增值税的征收差异,以及相关地区税收合作带来的困难.根据增值税的特点和将要改征增值税行业的特征,改革试点应采取地区试点与行业试点交叉进行的方式.一方面可以从点面结合的角度,全面评估税制设计对纳税人负担、税收收入以及经济运行的影响,通过及时发现问题、完善方案,为全面推进改革做好制度安排；另一方面,可以从以点促面的角度,务实改革所需的各项纳税服务和征管基础性工作,有效增进征纳双方对待税制转换的适应性,为改革顺利实施创造不可或缺的运行条件.
(三)灵活使用增值税专用发票
由于现代物流企业经营网点偏多,增值税发票额度不大、使用频率偏高等特殊性,建议手撕本增值税专用定额发票和机打发票相结合.这样,既能节约税收成本,还能提高税收效率.某些方面还能减少偷、逃、骗、漏等事件的发生.
三、结语
营业税改征增值税的目的是为了减少重复征税,降低纳税人的税收.但是改革初期,不可避免地造成了现代物流业税负一定程度的增加.为了达到营业税改征增值税的最终目的,增加现代物流业的核心竞争力,国家一定会结合该行业特点,不断调整改革方向,以适应税收为国民经济的发展趋势.
参考文献
[1] 陈颖.营业税改征增值税的难点分析[J].时代经贸,2012（02）.
[2]刘丰榕.从现代物流业入手谈增值税扩围问题[J].时代金融,2012（04）.
[3]罗飞娜.现代物流业改征增值税的探讨[J].铁道运输与经济,2006（09）.
[4]贾康,施文泼.关于扩大增值税征收范围的思考[J].中国财政,2010（19）.
（编辑：陈岑）
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