关于税务会计与财务会计关系的思考

关于税务会计与财务会计关系的思考

【摘要】近年来，我国对财务会计体制与税收法律规定实施了一系列的改革，在新的会计体制和税收法律规定中，均体现了会计基本出发点和税法各自相对的单独性和相区分的基本出发点，从政策上肯定了“区分型”的财务会计和纳税会计关系模式。
【关键词】财务会计税务会计关系
一、税务会计与财务会计的联系
（一）财?栈峒剖撬拔窕峒频幕?础
纳税会计的数据以财务会计的数据为基础。现实中，通过公司的财务会计系统，公司已经建立了一套完备的公司财务活动“材料库”，该“材料库”为公司对外编制财务报告提供基础的“素材”。同时，该“材料库”也具备着公司实施纳税会计应对的基础“素材”。从国际上看，大多数国家都以公司的会计利润为基础，再按照税法的有关规定实施必要的调整。
（二）纳税会计与财务会计共同反映在财务报告中
纳税会计与财务会计的协调最终将反应在公司对外编制的财务报告上。因为任何纳税会计应对均会对公司的财务情况形成影响，而这种影响必然反应在财务报告中。如公司所得税会计中，为了应对时间性差别，公司要设置“递延税款”科目，该项目可做为公司的长期负债列示，也可做为公司的长期资产列示。
二、财务会计与税务会计的不同
（一）税务会计与财务会计根本目标不同
制定与实施公司会计体制的目标是为了真实、完整地反应公司的财务情况、运营业绩，和财务情况变动的全貌，为政府部门、投资者、债权人、公司管控者和其他会计报表运用者提供决策有用的数据。因此，财务会计的根本目标在于让投资者或潜在的投资者了解公司资产的真实性和盈利可能性。而税法的目标主要是保证国家的财政收入，对经济和社会提升实施调节，保护税务人的权益。
（二）财务会计与税务会计基础不同
会计核算的基础基础包括：会计责任人、持续运营、会计分期、货币计量。会计核算对象的确定、会计方式的选择、会计数据的搜集等都以会计核算的基础基础为依据。因为会计体制与税法目标不同使得两者的基础基础也不尽相同。
会计责任人，是指会计数据所反应的特定主体或者组织，它标准了会计工作的空间范围。在会计责任人基础下，会计核算应当以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反应公司本身的各项生产运营活动，为会计人员在日常的会计核算中对各项交易和事项做出准确判别、对会计应对方式和程序做出正确选择提供了依据。会计责任人是根据会计数据需求者的要求实施会计核算的基础，能够是一个法律责任人，也能够是一个经济责任人。
税务责任人，是指依法直接负有税务义务的基础税务基础（或自然人），也就是税法律规定定的单独税务人。基本出发点上，标准税制下应以法律责任人做为税务责任人，当然也有为管控需要特殊规定的例外。例如，总公司和其没有法人资格的分公司承担连带责任，应该做为一个税务主体自动汇总税务，但外国公司的分公司就必须做为一个单独税务主体来管控。各税种的税法中都规定了单独的税务主体（人），不过，因为我国公司法人登记管控体制方面存在的种种不标准和财政体制的原因，还没有完全做到按标准的法律责任人来界定基础税务主体。
（三）基本出发点不同
因为公司会计体制与税法所服务目标不同，造成两者为实现各自不同目标所依照的基本出发点也存在很大的差别。基础基本出发点决定了方式的选择，并且是实施职业判别的依据。基本出发点的差别造成会计和税法对有关业务的应对方式和判别依据形成差别。税法也依照一些会计核算的基础基本出发点，但基于税法坚持的法定基本出发点、收入均衡基本出发点、公平基本出发点、反避税基本出发点和便利行政管控基本出发点等，在诸如稳健或谨慎性基本出发点等许多会计基础基本出发点的运用中又与财务会计有所背离。
三、加强财务会计与税务会计在企业管理中应用的对策建议
（一加强企业领导层对财务会计与税务会计的重视程度
在进行财务会计与税务会计的推广时，企业领导无疑是最为关键的因素。与会计从业人员相比，企业主要领导者的财务会计与税务会计知识和素质培养更为重要。因此，企业在进行财务会计与税务会计推广时一定要先注意提高管理者的意识，使企业经营决策者增强对财务会计与税务会计的重视程度，让他们懂得财务会计与税务会计是会计信息系统的重要组成部分，主要是向企业的管理者提供经营决策的信息，并协助当局进行正确的决策。
（二）完善市场经济法制制度
建立健全一个完整的经济体制，对有关的法律法规加以完善。要让财务会计与税务会计得以推广并发展，首先就要为其创造一个良好的环境。财务会计与税务会计在不断实践中不但得以充分应用和发展，还有利于理论方面的发展。由此，要尽快建立健全一个完整的经济体制，为企业创造一个自由、平等、公平的市场经济环境，那么市场提供的信息才具有及时性和有效性，为财务会计与税务会计的方法应用奠定基础。由于我国会计工作一贯应用法律法规，对企业财务会计与税务会计运行的引导要依靠有关法律，必须加快有关法律法规的修改或者制订。出台财务会计与税务会计准则，指导并规范我国财务会计与税务会计实践，对推动财务会计与税务会计的广泛应用和发展具有重要意义，而这则必须依靠良好的法律保障。
（三）合理税收规划防范税收风险
我国企业在进行税收筹划的时候，可以通过采用一系列的主动的不违反有关法律法规的约束形式，使用各种方法，合理避税，节税，尽可能地维护公司的经济利益。举例来说，公司要关注自己资本支出，重视采购和销售管控工作，科学制订计划，保障每月增值税为借助收支相抵，保持在相对平衡状态，减轻资本压力，将更多的资金用于一些公司其他重要的日常生产经营活动，提高公司资金的利用程度，实现公司利润最大化。为了避免纳税风险，我国企业务必要确认税收账户是没有错误的，除此以外，公司要定期向税务机关进行纳税申报，并足额支付税金。另外，公司也要尽量提高在税务局的信用等级，尽量利用税务局对高信用纳税人的激励政策，最大程度地减少公司的税收风险，提升公司的经济效益。
参考文献：
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