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【摘 要 】自2012年1月1日开始,我国正式推行营业税改增值税的策略,它是税务改革的重大举措,有利于实现企业税的改革和实现资产融合,能尽可能的降低税收标准,推动企业间自由竞争时代的到来.本文就目前营改增的现状进行了分析,探讨了营改增政策对企业财务管理的深远影响,并提出相关措施,旨在进一步提升政策的可行性和效率.
【关 键 词 】营改增 财务管理 企业
一、营改增政策对企业财务管理的影响
(一)对企业资产负债表的影响.
企业资产的一个重要体现即固定资产的储备,企业总体资产的内部结构在很大程度上取决于固定资产价值的多少,而且固定资产价值的变动还会影响企业资产负债表的变动,如应缴税费、固定资产原值、累积折旧等.“营改增”政策实施以后,企业固定资产的原值入账金额将会急剧减少,累计折旧的金额也会得到相应的缩减,同时将会消除营业税,导致期末余额的减少.“营改增”政策实施以后,企业的负债、资产等在短时间内会有相应的缩减,但是流动负债与流动资产的比例会得到相应的提升；从企业的长期发展来看,“营增改”政策实施以后,随着企业的经济效益的提升,企业的资产规模会进一步扩大,从而导致企业负债总额和资产总额的比例提升,为企业扩大再生产奠定坚实的基础.
(二)对企业利润表的影响.
就目前情况而言,国家实施营业税改增值税政策以后,原来企业应缴的营业税金及附加税款都消失了,由此将极大的降低企业的税款支出,企业的经济利益将会增加.从企业的长期发展来看,营改增政策的实施,会在一定程度上降低企业所需纳税金额,降低企业的纳税成本,减轻企业的税务负担,从而全面提高企业的经济效益,为企业的扩大再生产奠定坚实的物质基础,推动企业的新发展.
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(三)对企业现金流量表的影响.
企业的现金流量包括投资活动、经营活动、筹资活动等三类,“营改增”政策实施以后,将会带来一系列主客观因素的变化,从而改变企业的现金流量表.首先,会影响企业的投资活动.一些生产企业为了实现生产经营的发展需求,经常会采购大型施工设备.企业增值税有着可抵扣性,企业的现金流量表主要显示为公司投资基金的现金支出情况,但是不管怎样,企业的现金流出会得到相应的降低.其次,将会影响企业的经营活动.国家实施企业营业税改增值税以后,企业的税收成本将会极大的降低,而且随着营业税额的减少,企业经营活动的现金流量也会得到相应的提升.再次,会影响企业的筹资活动.随着市场经济的发展,企业之间的竞争日趋激烈,施工企业会在一定程度上加大融资和投资的力度.从企业的短期发展来看,企业会受到筹集股权和借入资本的影响,从而导致融资企业现金流量的增加.但是从企业的长远发展来看,融资活动有着一定的负面影响,融资所产生的利息以及融资的阶段性会减少企业的现金流量,增加企业的还款压力,从而限制了企业的进一步发展.
二、营改增实施的企业管理策略
(一)提高人员能力,建设高质量的领导队伍.
企业要加强人员培训,强化员工“营改增”的意识,帮助员工深入理解“营改增”的相关方式；同时,企业要建立健全竞争机制,对企业员工实施优胜劣汰的考核方式；同时,要进一步强化监督意识,将“营改增”的相关规章制度落到实处,避免形式主义,并进一步强化成本审计工作,加强财务监督；除此之外,企业要定期对员工素质进行考核,及时更新或调换素质低下或能力不强的员工,实现人力资源的优化配置,进一步落实“营改增”政策.
(二)优化企业内部结构,实现人力资源的科学配置.
企业采取措施优化内部机构,能够有效避免机构冗杂、人员复杂的情况,减少工程性资本的投资,实现人力资源的科学配置,从而提高企业的整体工作效率,避免人力资源的浪费和重复,提升企业的经济效益.
(三)详细了解营改增详细考量项目,必要时进行修改优化.
为了提高企业的效益,企业必须预先考量项目,确保其可行性,然后根据情况制定高效、科学的实施方案,进一步提升新税率的利用率.对于有条件的企业,可以制定两个或者多个实施方案,选择最合适、最优的成本收益方案.但是,我们应该将成本开支、手指比例控制及质量等环节纳入考核项目中.除此之外,施工企业要明确税务支出的相关情况,及时更新新设备、新工艺和新材料,减少企业应缴税额,从而提升企业经济效益.
(四)实施严格的绩效责任制.
提升企业的经济效益是企业经营的首要目标.产品的质量好,也会进一步提升企
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三、营改增的加强对策
(一)进一步统一快递行业归属及其适用税率.
“营改增”政策试点以后,试点地区的税务部门要做好准备工作,根据原有的营业税标准来确定新的试点纳税人.快递企业被认定为试点纳税人,根据交通运输业的规定,快递行业普遍适用11%的增值税税率.但是并非所有的快递企业都在试点范围内,那么就应该依照邮电通信业的相关规定缴纳营业税.由此,将会造成同行业间税目的混乱、无序,导致较大的税务差异；同时快递行业是劳动力密集型行业,人力投资占总投资的比重较大,从而导致可抵扣项目少.
(二)允许试点物流企业集团及其分、子公司合并缴纳增值税.
据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第7条最新规定：“两个或两个以上纳税人,经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税.”物流企业一般采取网络化经营模式,物流企业一般采用统购运输设备的模式,减少了分公司可抵扣的进项税额,但是总部大量进项税留底.假如物流企业允许集团化经营,实施合并缴纳增值税的政策,有利于实现集团内部税收平衡,实现物流企业的集团化和物流化,提升物流企业整体水平的提升. （三）设计使用物流业专用增值税发票.
物流企业不同于传统的生产制造企业,它的客户类型与业务模式有着自己的显著特征.有些物流企业的开票金额较小,但是数量较大、频率高.比如,中外运长航集团的下属公司华东公司,每月大约开据发票2.5万份,收到的发票大约为10万份.物流企业的发票流动性强,发票购买、比对、开具的工作量大,导致企业的人力成本急剧增加,同时也加剧了税务机关的增值税征管工作的工作压力.据相关调研显示,中国物流业将加大货物运输服务的扶持力度,将辅助服务纳入物流体系中,同时采取过渡性抵押政策对存量资产进行管理,进一步明确物流企业的会计核算方法,适当扩大试点范围,为物流业的发展创造良好的环境,促进物流业的健康发展,促进物流业间的公平竞争,减轻物流企业的经济压力,提高物流企业的核心竞争力.
(四)增强企业市场化运营意识.
国家选择了相关的试点企业,由此可见,增值税的税率安排应该实事求是,根据行业的具体差异予以制定.创新性企业作为一种新型组织,集生产、研发、销售为一体,对他们实施低于6%的税率,能有效提升他们的税后利润总量,增加这类企业的经济效益.目前生产企业一般以扩大再生产作为发展目标,企业在实施“营改增”政策以后,将会极大地增加企业的税后利润,促进企业的跨越式发展,同时企业还应强化企业的市场化运营意识.同时,有些企业由过去的害怕面对市场转为积极面对市场竞争.增值税的实施,能在一定条件下增加企业的外部压力,给企业造成较大的经济压力.企业的倒闭机制会进一步增加企业压力,有利于企业主强化认识,促进市场运营的正规化.由此可见,企业必须不断转变思路,强化市场化规则意识,促进企业的健康发展.
(五)完善营改增政策.
增值税是一种中性税,它的主要特征是道道征税、环环紧扣、税不重征、税务公平.中国目前进行营征税改革,旨在解决目前增值税不重征、道道征税的现状,但是没有有效解决税务公平问题.政府不断调整税收政策,对营业税实施多重税率,能够促进特定企业的发展和进步.增值税作为一种中性税,它重视税负公平,对行业间的差异没有予以充分重视,没有制定严格的负率档次,不利于税收工作的正常开展.企业间实行不同层次的税率,会导致抵扣额的不同,无形中会给相关行业造成压力,加重行业的税负压力,从而破坏正常的增值税链条.我们对100个国家的增值税税率进行了统计,在这100个国家中,有47个国家实行单一税率,21个国家实施双税率,14个国家实施三税率,18个国家实施三个以上的税率.欧盟曾提出简化税率的建议,要求只使用低档税率和标准税率两个档次.中国对目前试点企业却增加了相应的增值税税率,这主要是为了扶持相关行业的发展,同时也受到营增改政策的制约.所以,相关税务部门要简化税率,不断践行税务公平的原则,减少偷税漏税的风险.当然,政府为了支持特定企业,可以采取财政拨款或者调整所得税的方式.
如何撰写营改增本科论文
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参考文献：
[1]陈霞；浅议营改增对企业财务管理的影响[J].会计师,2012（12）
[2]程双华；浅谈营改增对建筑企业财务管理的影响[J].会计师,2013（02）.
[3]张丹萍；浅议营改增对企业财务管理的影响[J].会计师,2012（11）.
[4]白杰松；营改增对财务管理的影响分析[J].首席财务官,2012（07）.
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