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注册会计师方面论文范文素材,与我国注册会计师审计质量影响因素相关本科毕业论文
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摘 要：
审计质量是审计职业的灵魂,它关系到社会公众的切身利益,也关系到社会的稳步发展,更是注册会计师审计行业生存和发展的决定性因素.如何有效地提高独立审计质量,历来成为政府监管部门、立法机关、公众投资者等利益相关者关注的焦点.从我国审计质量的现状入手,分析了影响审计质量的几大主要因素,并提出了相应的对策建议,旨在不断提高审计质量,完善审计制度,从而推动整个审计行业的健康发展.
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关 键 词：
注册会计师审计；审计质量；因素分析；对策研究
中图分类号：
D9
文献标识码：A
文章编号：16723198（2014）22015403
经过三十多年的发展,我国会计师事务所及注册会计师的队伍也在不断扩大,这对促进我国经济的快速健康发展做出了积极的贡献.但与此同时也暴露出了一系列严重的问题和弊端,例如云南绿大地、吉林紫鑫药业、湖南万福生科等公司陆续曝出财务丑闻,这些大型公司的会计舞弊事件给我国资本市场的正常运转带来了巨大的损失,也使公众的利益得到损害.更为严重的是,随着这些事件的出现,越来越多的人对注册会计师行业的信誉度开始怀疑,市场上各方经济主体对我国会计师事务所的审计质量产生了严重不信任感,甚至很多人认为注册会计师已经直接参与了造假事件等.鉴于目前独立审计质量低下的问题日益突出,已经直接影响到了注册会计师行业的生存和发展,因此对于审计质量的各方影响因素加以系统分析,积极探索提高审计质量的有效途径和对策已是我国注册会计师审计行业目前面临的当务之急.
审计质量是在专业胜任能力和独立性的保证下,审计主体（审计组织和审计人员）作用于审计客体（审计对象及内容）而产生的客观效果,其中既包括审计组织本身的运行效率及效果,也包含了审计工作的结果质量.审计质量的高低与审计风险关系密切,审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性.审计风险取决于重大错报风险和检查风险.狭义的审计质量是指审计业务的质量,包括审计过程质量及审计结果质量两个方面.从两者关系来看,审计过程质量是基础,审计结果质量是审计过程质量的集中表现和最终反映；从审计报告使用者的角度,其看重的是审计结果质量；从审计机关和审计人员的角度,只有把握好审计过程的质量,审计结果的质量才有可靠保证.审计质量
注册会计师方面论文范文素材
1目前我国审计市场上审计质量的现状
通过分析近几年证监会具体的处罚公告,基本可以得出以下结论：中国证监会在遇到财务舞弊案件时,对涉事的会计师事务所采取的处罚类型以警告及经济处罚为主,而对涉事注册会计师的处罚类型主要采取经济处罚为主.而在这些罚单中,损失最为惨重的也仅仅是没收业务收入50万元,并处以50万元罚款,面对高额的经济利益,低廉的违规成本,会计师事务所及注册会计师敢于无视法律制裁,将职业道德完全抛之脑后就显得不足为奇了.
2影响我国注册会计师审计质量的因素分析
2.1审计市场受政府管制较多
目前我国上市公司对财务报表的审计需求,大部分是因政府强制性要求进行的,而不是公司本身的愿望,这就造成了市场对高质量审计服务的不重视.这导致在投资风险中没有过多体现出上市公司的经营管理状况与财务指标等非系统因素的影响,反而是以政府干预政策等系统因素的影响为主.鉴于此各上市公司为了获得最大收益,只需要满足政府管制的条件,迎合政府管制机构的要求,而不需要满足市场的需要.这也导致投资者更多关注的是政策信息,而不注重财务信息,审计质量当然也不在其考虑范围之内.高质量的审计服务失去了应有的市场,为了适应市场的需求,会计师事务所也只能降低审计质量来获取更多的生存和发展机会,而低质量的需求必然导致注册会计师提供的审计服务朝着弄虚造假的方向蔓延.这样也必将加剧审计市场的恶性循环状态.
2.2注册会计师审计不能完全实现其独立性
我国的注册会计师审计属于受托审计,是由上市公司（经理层）直接向注册会计师付费,这种委托人与被审查客户的同一性使被审计人与注册会计师之间形成了经济利益的实质性关系,从而严重影响了注册会计师的审计独立性.如果注册会计师追求高质量的审计报告,则会直接导致审计成本的增加,在审计收费既定的前提下,增加成本就意味着降低利润,更严重的后果则是上市公司为了能顺利过关,会直接选择能为其提供合格审计结果的注册会计师,而放弃坚持追求高质量的注册会计师,而这些注册会计师也可能就此丢失此笔审计业务,丧失市场份额,长此以往追求高质量的注册会计师反而会被市场抛弃.
2.3注册会计师行业监管力度不够
目前我国注册会计师行业的监管采取以政府监管为主,行业自我监管为辅的模式.而注册会计师监管体系的完善与否直接关系到审计报告的质量.虽然注册会计师日常工作的监督由注册会计师协会进行监管,但处罚权却掌握在政府的财政部门,而与之矛盾的是政府部门平时并不直接参与注会的管理工作,所以对注册会计师行业也并不了解,这就必然造成监管处罚不力的局面.这种监管职能的错位,也必然导致注册会计师缺乏提高审计质量的外在压力.近几年频频出现上市公司财务造假案件与此也不无关系.此外,这种监管模式与我国当前经济及注册会计师行业发展的现状及趋势已不相适应,尤其是某些政府部门为了经济利益,进行过多的行政干预,这无疑促进了市场竞争的混乱.
2.4注册会计师审计收费标准不健全
正常情况下审计收费和审计质量呈正相关,低廉的收费必然会导致不合格的审计质量.但市场上会计师事务所为了抢占客户和赚取利润,往往采用低价收费的方式招揽客户,同时为了获取最大收益,会计师事务所必须压缩成本或提高审计费用,两者之中往往大部分的会计师事务所采取前者.另外会计师事务所的收费标准也一直存在分歧,行业内也缺乏相关的统一的收费标准.再加上目前我国会计师事务所数量远远超过上市公司的数量,导致双方供求不均衡,很多事务所在激烈的审计市场竞争下采取很多不合法的手段来招揽和保持客户.最常见的就是无原则地降低审计收费和接受客户的不合理要求,帮助上市公司隐瞒债务、虚增利润、粉饰财务报表.总体来说会计师事务所出具虚假报告一是由于利益驱使,丧失了应有的职业道德；二是为了保持现有的客户,维持自身的生存.2.5少数审计人员自身素质达不到行业要求
随着经济的发展和企业一些非常规交易的迅速增加,企业的业务越来越复杂,但我国注册会计师审计行业起步较晚,虽然注册会计师数量不少,但在人员素质和执业能力上整体水平不高.一方面,部分老审计人员虽然具备一定的实践经验,但是受过去会计师事务所体制上的影响,形成了懈怠的工作态度,不能及时更新知识,不积极适应时展,导致审计质量的下降；另一方面部分年轻审计人员,虽然通过了注册会计师考试,获得了执业资格,但缺乏实践经验,忽视了一些相关的行业因素和企业自身面临的风险,导致审计人员不能发现企业财务报表的重大错报漏报.在执业过程中更容
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