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#65306;事业基金―一般基金1045.3

贷：事业基金―投资基金1045.3

四、关于事业单位所得税的会计核算

关于所得税的处理,会计理论界有两种观点,即利润分配观与所得税费用观.现行事业单位会计制度中,所得税的会计处理作为对事业单位收益的一种分配,按照规定,事业单位通过经营活动取得的收入,应该在年终计算应交所得税,会计分录为：

借：结余分配―应交所得税

贷：应交税费―应交所得税

这种处理所得税作为了利润分配的内容,是计划经济的体现.2006年出台的新企业会计准则中所得税是作为一项费用处理的,与国际会计准则实现了接轨,支持所得税费用观.由所得税会计科目名称由“所得税”改为“所得税费用”可见一斑,且其会计分录为：

借：所得税费用

贷：应交税费―应交所得税

因此,我们认为事业单位交纳所得税也是一种支出而不是对收益的分配,会计处理应该与企业保持一致,即：增设“所得税费用”科目,年终计算应交所得税时会计分录为上述会计分录即可,不用冲减结余分配账户.

主要参考文献：

[1]赵长庚.改革中的事业单位的会计制度选择[J].网络与信息,2007.12.

[2]王巧彬.对事业单位会计核算改进的思考.2008.10.

[3]吴山民,王宏星.事业单位会计制度存在的问题及改革建议.中国农业会计,2010.10.

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