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1.共享审计的工作成果,降低审计的相关成本,提高审计的工作效率

内部审计和外部审计相互协作确保共享审计的工作成果,降低审计的相关成本,确保充分的审计范围,减少审计工作的重复,提高审计的工作效率；提高企业经营管理的质量.内部审计和外部审计的协作在促进企业经济发展、增加企业自身价值方面具有重大的推动作用.在有效的市场环境下,外部审计的成本是有被审计企业的委托人承担,当委托人发现,让内部审计部门为外部审计机构服务可以降低审计成本时,他就乐意这样做.

2.提高公司的治理质量

良好的企业经营管理建立在企业管理当局、外部审计以及内部审计有效协作的基础之上,其中内、外部审计的协作关系是一项重要内容.当内部审计和外部审计可以互相接受对方的审计工作结果,不仅可以减少重复工作,提高审计效率,更关键的是还可以共同确保企业内部控制的健全和有效,共同加强企业全面风险管理,双重保证企业信息披露真实可靠,产生内部审计与外部审计联合审计的效果.因此,内部审计与外部审计在审计范围上相互协调,在审计过程中相互合作,在确保审计范围的前提下,能提高企业整体审计效率,降低审计费用,并提高公司的治理质量.

四、促进内部审计和外部审计协作工作开展的建议

（一）积极强化内部审计和外部审计协作的合作意识

有一句话说：“协作的实质是合作,合作的基础是信任”.内部审计、外部审计虽然分别负责于公司内部、社会公众,但二者的根本目标一致,即加强企业的风险管理,完善企业治理和促进企业合法运营.因而,内部审计部门和外部审计部门应互相信任,互相合作、互相补充,取长补短,最终二者合作起来共同发挥作用.

外部审计机构对被审计单位实施审计,但毕竟不是持续性的全面审计,因为注册会计师着重围绕财务报告以及与财务报告相关的内部控制,范围受到局限.此外,内部审计、外部审计应在审计技术、审计方法、审计信息、审计人员培训等方面强化合作意识,发挥合作的作用,实现自律和监管的共赢.

（二）积极促进外部审计人员和内部审计人员协作

1.对内部审计人员的要求

内部审计人员应充分利用外部审计专业的审计技术、审计方法以及其它方面的优势,在外部审计机构实施审计的过程中,通过参与其工作,积极创造学习机会,进而使自身的专业水平得到提高,并尽可能在实施内部审计工作中利用外部审计已有的工作成果.在合理维护企业相关利益的前提下,内部审计人员不应防范和抵触外部审计人员工作,内部审计人员而应给予积极的配合与支持.

2.对外部审计人员的要求

外部审计人员应该表明对企业内部审计人员的信任,用真诚的工作态度赢得内部审计人员的积极配合与支持；尽可能充分利用内部审计的工作成果,在审计过程中获得内部审计人员在执行内部审计工作时取得的相关资料的支持与援助,以减少审计工作的重复,提高审计工作的效率.

3.做好内部审计人员和外部审计人员的沟通

内部审计人员和外部审计人员应积极做好审计相关知识沟通,注意相互交流工作经验、学习审计专业知识,收集企业政策法规及管理信息促进双方的专业胜任能力；做好审计范围沟通,外部审计机构在制定审计计划时,应考虑被审计单位的内部审计部门的工作,做到最大限度减少重复性工作；做好审计工作底稿沟通,内部审计与外部审计在应该交流的范围内交流相关审计工作底稿,以便在审阅工作结束后相互评价工作质量,可以在一定的范围内利用对方工作成果,提高审计工作效率；做好审计程序和审计方法沟通,企业内部审计部门与外部审计机构应该积极商讨审计程序和审计方法的缺陷,做到及时提请对方改正,以降低双方的审计风险.

(三)积极发挥内部审计主导作用

因为内部审计是外部审计和内部审计协作关系的中枢,内部审计部门应当体现出主动意识,积极打造出协作的工作平台,做到承上启下、积极指引的工作.首先内部审计机构应积极主动了解自己的审计项目安排和具体要求,并适时报告内部审计工作和审计项目实施情况.其次内部审计机构应加强与外部审计机构的沟通和协作,并接受董事会审计委员会委托审核评价外部审计工作质量,承担外部审计管理建议及整改意见的落实和督导工作.

企业内部审计部门、外部审计机构应充分重视各自发现的企业经营管理缺陷、风险问题以及提出的整改意见建议,通过会谈商讨等方式共同探讨问题的症结所在,分析原因特别是体制、机制等深层原因,提出具有针对性、富有成效的建议,提示或督促企业的董事会、管理层认真研究以便切实有效解决经营管理过程中出现的相关问题.

（四）积极推动内部审计部门和外部审计机构合作

1.企业内部控制方面

无论是内部审计还是外部审计都要对企业的内部控制健全完整、有效性做出相关的评价.内部审计部门在内部控制方面的审计目标是评价和评估内部控制系统,内部审计通过风险评估来进行内部控制系统的审计.外部审计则是对被审计单位的会计系统和控制环境进行初步的评估测试,进而进行内部控制测试并决定实质性测试的审计的时间、范围和程序.企业的会计系统和内部控制制度应该受到内部审计部门和外部审计机构的共同关注,当外部审计机构认为内部审计部门采用了适当的方法对被审计单位进行风险评估并能对内部控制的健全性做出合理保证时,外部审计机构可以据此决定审计的程序和范围,从而提高审计的效率.

2.发现并防止企业舞弊方面

外部审计更为关注企业的相关舞弊行为可能引起的财务报表重大错报的风险,外部审计在评估财务报表舞弊的风险时应考虑内部审计关于企业的舞弊检查活动.内部审计和外部审计都有责任发现、防止企业舞弊现象的发生.在发现和防止企业舞弊方面内部审计比外部审计更具有优势,内部审计可以执行系统审计包括对内部控制的健全性和有效性进行审计,内部审计也可以参与企业所有舞弊行为的调查.

3.相互利用审计成果

外部审计对企业审计的评审结果,特别是外部审计所指出的薄弱环节,内部审计部门要进行调查核实,看自己企业的相关管理人员是否已采取改进措施.内部审计要利用外部审计发现的问题线索,确定审计的重点领域.内部审计要向外部审计提供所需要的审计成果,做到及时沟通,做到信息共享,扩大审计力度.

综上所述,在世界经济高度发达的今天,无论是内部审计还是外部审计,二者在企业经营管理中的作用日益突出.内部审计和外部审计互相补充、互相促进的关系,使二者之间的互相协作变得越来越重要.因此,加强内部审计和外部审计之间的协作是提升企业经营管理水平的有效途径.

参考文献：

[1]李相志.审计学[M].清华大学出版社,2009.

[2]傅黎瑛.企业内部审计与外部审计相互依赖的决定因素研究[J].财经问题研究,2008（3）.

[3]孙昕.基于公司治理视角的内部审计与外部审计关系研究[D].天津财经大学,2009.

[4]傅黎瑛.我国企业内部审计与外部审计相互协作问题研究[J].审计与经济研究,2008（3）.

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