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存货方面有关论文范文集,与存货舞弊行为审计相关论文格式范文

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方人员询证.存货的特殊位置,通常可以通过审查相关凭证加以查验.

（2）因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘,或接受委托时被审计单位已经完成期末存货盘点.不可预见的因素,包括气候因素和不可抗力等,如果被审计单位存在良好的内部控制,审计人员可以考虑改变存货监盘日期,并对预定盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试.若接受委托时被审计单位已经完成期末存货盘点,审计人员应当评估与存货相关的内部控制的有效性,并根据评估结果对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点,同时测试检查日与资产负债表日之间发生的存货交易.

（3）委托其他单位保管或已作质押的存货.审计人员应当向保管人或债权人函证,如果此类存货的金额在流动资产或总资产中所占比例较大,审计人员还应当考虑实施存货监盘或利用其他审计人员的工作.

（4）需要特别关注的情况.关注存货移动情况,防止遗漏或重复盘点.尽管盘点时我们希望存货能保持不发生移动,但在某些情况下存货的移动是难以避免的,如若在盘点过程中被审计单位的生产经营仍将继续进行,审计人员应通过实施必要的检查程序,确定被审计单位是否已经对此设置了相应的控制程序,确保在适当的期间内对存货做出准确记录；应特别关注存货的状况,观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货,并记录详细情况,这样既为进一步追查这些存货的处置情况提供了方便,也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据；存货的截止,审计人员应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证,检查库存记录和会计记录期末截止是否正确,在存货监盘过程中,审计人员应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息,便于将来追查至被审计单位的会计记录.审计人员通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试.

（5）存货监盘结束时的工作.在被审计单位存货盘点结束前,审计人员应当再次观察盘点现场,确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点,取得并检查已填用、作废和未使用盘点表单的记录,确定其是否连续编号,查明已发放的表单是否已收回,并同存货盘点的汇总记录进行核对.审计人员应当根据自己在存货监盘过程中获取的信息与被审计单位最终的存货盘点结果汇总表核对.

(三)存货流通各环节审核

（1）采购环节.有些企业常在存货采购环节做手脚,一些在存货采购时通过预付账款科目挂账,然而实际上这些存货已经消耗或者形态已转化为成本费用.针对这种情况,首先应了解企业的实际状况,包括企业生产经营性质、经营状况、企业为制造何种产品所需材料而预付的款项、生产这种产品需要的周期、时效性以及何种原因需要预付账款,若有疑点可要求企业提供进账单、凭证等有效书面材料.

（2）生产领用及费用归结环节.许多企业的材料在生产领用与费用归结方式及手段都不正规,更有甚者在生产时自行领用材料,归集材料费用时也是人为操纵,在不同类型的产品之间进行分配以达到调整营业成本调节利润的目的,毫无计划可言.对于该情况,应当进入企业进行深层次的调查了解,确定产品原材料的组成方式、配比消耗定额、同类材料前几期消耗情况及领用方式、技术改造因素,同时与同行业此类材料的消耗定额作对比.如发现差距颇大应及时联系企业,要求企业提供可靠的、有说服力的书面材料,要明确说明材料领用、费用归集的环节和方式,进而做进一步调查取证.

（3）存货发出环节.进行存货舞弊的企业通常采用调节结转主营业务成本和随意改变存货发出时的计价方法两种方法.对于人为调节主营业务成本的情况,审计人员应当了解该种产品的生产工序、耗用的材料品种、生产周期、人工及辅助材料分配情况等,大致了解该产成品的成本价值与同企业发出存货时结转的主营业务成本进行比较,如差异较大则对该企业进行进一步调查.也有些企业随意变更存货发出时的计价方法,为了少转或多转成本进而调节利润.这种情况应该注重该企业存货计价方法的运用情况,一般来说,一个企业的存货发出计价方法只能选用一种并且在很长时期内不可改变.因此,审计人员应着重收集企业存货发出时的各种单据、凭证,确认企业所采用的存货

存货方面有关论文范文集发出计价方法,关注企业存货计价方法的选用是否恰当,计算是否准确,采用的计价方法是否遵循一贯性原则,通过对存货账龄分析、可变现净值与存货成本的比较,分析存货是否已发生减值,检查企业存货跌价准备的计提比例是否恰当,是否发生滥用会计估计的情况.还需观察该企业一个年度内的存货发出计价情况,比较该企业是否存在随意改变存货发出计价方法的情况,若发觉疑点便进行深入调查.

存货审计是一项比较复杂和耗时的工作,存货陷阱形式也是五花八门,审计人员应根据企业实际情况,关注审计程序,制定相应的审计计划,获取充分的审计证据,用理论联系实际的方法去逐个击破之.

存货舞弊行为审计参考属性评定
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