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所得税类有关论文范例,与企业清算注销税务处理探析相关论文格式模板

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算期间资产盘盈、盘亏应当计入清算所得.根据《国家税务总局关于印发<,企业资产损失税前扣除管理办法>,的通知》（国税发〔2009〕88号）规定,资产损失必须报经主管税务机关审批,未经审批的资产损失不得在计算清算所得时扣除.

企业清算前确定不需支付的应付款项,应并入生产经营所得征税.企业清算期间确定的不需支付的应付款项,需并入清算所得征税.企业清算期间应支付但由于清算资产不足以偿还的未付款项,无需并入清算所得征税.

五、案例分析

某公司成立于2013年6月24日,为增值税小规模纳税人,主要从事财税咨询、会计用品销售方面的业务,注册资本10万元,其中自然人张三出资8万元,占80%,李四出资2万元,占20%.公司成立初期业务开拓比较顺利,经营情况良好.2014年由于经营环境发生急剧变化,公司的效益逐月下降,最终公司股东会决定停止营业,结束公司的正常经营活动,经营期限截止2014年6月30日,即7月份开始不再从事经营活动,并决定将公司注销清算时的涉税事宜交由中介机构某税务师事务所完成,要求其出具注销登记税款清算鉴证报告.公司截至2014年6月30日的报表摘要如表1所示.

公司于2014年7月5日,成立清算组并对外公告,同时向税务机关书面备案.7月15日完成6月份正常经营活动期间的各项税费申报,包括增值税、企业所得税申报等.7月25日,公司向主管国家税务机关提交2014年度企业所得税汇算清缴申报表,需要补交企业所得税4000元.该年度企业所得税是属于经营活动期间应负担的税费,不属于清算期间费用,故清算期间需作会计分录：

借：利润分配―未分配利润4000

贷：应交税费―应交企业所得税4000

清算期间共发生清算费用（不含相关税费）2000元.资产账面价值、计税基础、处置收入、应纳税费如表2列示.

截至2014年8月5日,共申报债权44999.5元（40000+4000+660+66+1200+120-2000+953.5）,其中2014年度企业所得税款4000元、清算所得税953.5元、增值税1860元,城建税及教育费附加186元、应付账款2000元因债权人注销无需支付.

计算企业清算所得税

清算所得等于企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产计税价值-清算费用-清算税金及附加+债务清偿损益-以前年度亏损+其它所得或支出等于15300