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关于企业所得税类论文范文例文,与转制背景下会计师事务所税务问题相关论文怎么写

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集型行业,会计师事务所的一些成本费用主要耗费在于客户打交道,比如通讯费用、差旅费用、招待费用等等,与一般企业的行业特性不用,而现行税法则不论行业特性如何,均按照相同的标准将费用进行税前扣除,这对于转制后的会计师事务所不利,因此现行税法对特殊普通合伙制的会计师事务所不利.

1、适用税率有所提高.根据财政部、证监会于2012年1月出台的《关于调整证券资格会计师事务所申请条件的通知》（财会[2012]2号）,要求证券所在2013年12月31日前转制为合伙制或特殊的普通合伙制,截至2013年12月31日,43家具有证券、期货业务的会计师事务所已经完成转制,由有限责任公司制变更为特殊普通合伙制.然而,这一转制,却影响了证券所合伙人的税负问题.有限责任公司制会计师事务所属于《公司法》规定的有限公司,它需要交纳企业所得税,税率为25%.当有限责任公司制会计师事务所将利润分配给出资人时,出资人需要缴纳个人所得税,税率为20%.而证券所转换为特殊普通合伙制后,不再属于《公司法》规定的组织形式,而是《合伙企业法》规定的一种组织形式.根据税法的规定,个体工商户和合伙企业不缴纳企业所得税,而是对其征收个人所得税.合伙企业的合伙人所得比照个体工商户生产、经营所得,按5%～35%的五级超额累进税率征收.虽然按五级超额累进税率征收,但是由于证券所的业务量较大,业务收入较多,所以证券所的利润也较高,证券所合伙人的所得基本上都达到了最高一级,税率为35%,所以转制后,证券所合伙人的税负有所增加.

2、计税基础增加.不仅适用税率比转制前有所提高,转制后的计税基础也大于转制前的计税基础.原来有限责任公司制时,会计师事务所的利润是扣除了出资人的工资、薪金所得后,按25%的税率计缴企业所得税的,出资人的工资、薪金所得计缴个人所得税,而且出资人的工资、薪金所得占比较低,总体来说,个税税率不高.但是,转制为特殊普通合伙制后,证券所合伙人的计税基础为原先的计税基础和合伙人工资、薪金之和,计税基础大于有限责任公司制时的计税基础.

3、延迟缴纳个税的条件不具备.转制前,有限责任公司制时,出资人在没有分配利润的情况下,无须缴纳个人所得税,因此出资人可以通过不分配利润来延迟缴纳个人所得税.但是,转制后,按照税法规定,合伙企业无论是否将利润分配给合伙人,都需要按相应税率缴纳个人所得税,从而使合伙人无法再享受原先延迟缴纳个人所得税的好处.

因此,总体上来看,转制后的特殊普通合伙制合伙人的税负要重于转制前的有限责任公司制的出资人的税负,在这种情况下,就需要通过税收筹划的手段,尽可能减少纳税,从而促进注册会计师行业的健康有序发展.

会计师事务所税务筹划建议

1、授薪合伙人应合理选择纳税期限.根据相关法律法规的规定,每年4月30日前,上市公司需要披露上一年度的财务报告,因此在4月30日前,证券所的审计业务任务繁多,是一年度的忙季,而其他时候相比较业务比较少,因此,会计师事务所的业务有忙季和淡季之分,业务收入也不均衡.根据《个人所得税法》的规定,特定行业的工资、薪金所得税可以按年计算,分月预缴征收.这对于证券所的授薪合伙人非常重要,通过采用年薪制,授薪合伙人可以利用该项政策,使收入均衡化,降低纳税级次,从而减少缴纳个人所得税.

2、拆借资金.当会计师事务所的业务量增加,规模扩大时,就需要招聘员工、扩大办公场所,而无论是招聘员工,还是购置或租赁写字楼,都需要大量的资金.这些资金的来源是来源于合伙人还是借入资金,就需要适当筹划.根据税法规定,借入资金的利息可以在税前扣除.因此,会计师事务所可以通过向其他非金融机构拆借资金,通过相互协商,确定利率,具有较大的灵活性,在法律允许的范围内（当期银行贷款利息的4倍）多列利息,从而减少应纳税额,减少应当缴纳的税费.通过拆借资金,增加利息支出,减少会计师事务所的利润,从而减少所得税的缴纳.

3、将资本性支出转化为费用性支出.将资本性支出转化为费用性支出时,可以提前列支,不用逐期摊销,这样就可以增加费用,减少利润.因此,会计师事务所在购买相关资产时,可以一次付款变为多次付款,从而分次取得相关发票等凭据,从而将资本性支出转化为费用性支出,提前列支,减少应纳税额,当然这个前提离不开符合法律规定的前提.

4、增加福利性待遇.证券所可以增加对合伙人的福利性待遇,从而达到合伙人的消费需求,比如,事务所可以为合伙人提供专车等,当然这个前提是将合伙人的生活与工作之间的费用能够清晰的划分,这样既不损害合伙人的消费待遇,又能降低合伙人利润分配额,从而降低税率级次.

五、结论

依法纳税是每个纳税人的基本义务,但是纳税人也可以在税收法律法规允许的全部情况下,提前安排纳税计划,运用纳税人应有的权利,减轻自身的税收负担,从而达到不多交也不少交

关于企业所得税类论文范文例文340;目的.

会计师事务所的转制,有利于会计师事务所的做强做大,但是由有限责任公司制转制为特殊普通合伙制,两种组织形式的不同,导致两者所适用的税收法律的不同,所面临的纳税条件的变化.本文首先介绍了国内外税务筹划的研究状况,并阐明了税务筹划应当遵循的原则.其次,本文介绍了会计师事务所的行业特性和环境.再次,本文说明了转制给会计师事务所带来的税务问题,并提出了四个相关建议.税收筹划是纳税人的权利,但是需要在不违法的前提下去筹划和谋划.会计师事务所的转制,必然会给该行业带来新的机遇和挑战.

主要参考文献：

[1]唐腾翔,唐向.税收筹划[M].北京：中国财政经济出版社,1994.

企业所得税本科论文如何写
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