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关于会计等式论文范例,与会计要素、会计等式和利润表的矛盾与协调相关发表论文
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,单独设置利得和损失要素,并把利润要素改为综合收益要素.设置综合收益的原因：一是考虑到我国对会计等式的定义和广大会计工作者的习惯（会计要素之间应有一定的数量关系）；二是现行利润表除了反映传统的净利润以外,还反映会计期间其他与非业主交易引起的权益变动,最后一项不是“净利润”,而是“综合收益”.重新划分会计要素后,动态会计等式变为“全面收益等于收入-费用+利得-损失”,实现了会计要素与会计等式的协调.改革利润表在对会计要素进行改革后,相应的要对利润表及其排列方式进行改革.首先,把“利润表”改为“综合收益表”,反映企业在一定时期除与所有者投资相关以外的交易和事项引起的所有者权益的变动.其次,改革利润表的排列方式（见上页表2）：（1）把“公允价值变动收益”和“资产减值损失”等未实现的利得和损失从营业利润中剔除,放在“已实现利润”项目后面,营业利润仅仅反映企业日常活动的经营成果；（2）设置“计入损益并已实现的利得”和“计入损益并已发生的损失”两个项目,反映包括营业外收入和支出在内的已实现的利得和损失；（3）增加“已实现利润”,反映企业在一定时期已实现的经营成果,“已实现利润等于营业利润+计入损益并已实现的利得-计入损益并已发生的损失”；（4）在“已实现利润”项目后增设“其他计入损益未实现的利得和损失”,“已实现利润-资产减值损失+公允价值变动收益+其他计入损益未实现的利得和损失等于利润总额”；（5）在全部净利润的下面详细列示其他综合收益,并计算出综合收益.这种对利润表进行局部改革的方式,一是从目前利润表提供的信息来看,除了传统的损益外,还包括不计入损益的利得和损失,即综合收益,把利润表改为“综合收益表”更形象直观；二是把公允价值引入会计计量属性后,报表上含有大量未实现损益,比如公允价值变动收益和资产减值损失,所以应增设“已实现利润”,并把未实现损益单独列示；三是既然把其他综合收益放在综合收益表上,应详细列示,便于会计信息使用者进行分析（所有者权益变动表也要做适当调整）.
参考文献：
1.戴德明.财务会计[M].北京：中国人民大学出版社,2009.
2.张昕,姜艳.关于会计要素的国际比较与建议[J].财务与会计,2011,（10）.
3..许文静,王君彩.综合收益理念下我国会计要素体系构建[J].财会月刊,2011,（12）.
作者简介：
陈容,女,攀枝花学院副教授,注册会计师；研究方向：会计理论与实务.
王丹,女,硕士,攀枝花学院,讲师；研究方向：会计理论与实务.
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