注册会计师有关论文范文集,与我国上市公司会计监管体系探悉相关论文怎么写

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摘 要：我国上市公司会计监管体系的建设经历了从无到有、从简单到复杂、从支离破碎到渐成体系的历程.在这个历程中,虽然取得了很大的成绩但也不断暴露出一些问题.本文在对我国上市公司会计监管现状分析的基础上,对上市公司会计造假的原因进行探悉,提出了完善我国上市公司会计造假监管体系的对策.

关 键 词：上市公司；会计造假；监管体系

我国上市公司经过多年的发展,已然市场经济中的重要组成部分.但是,随着我国市场经济的不断深化和证券市场的发展,上市公司会计造假、违法违规现象不断滋生,会计舞弊、财务欺诈丑闻相继出现.这些造假事件不但造成了巨大的经济损失,而且引发了关于职业道德、经济、法律制度等多方面的问题,引起了社会公众的强烈不满和社会各界的普遍关注.所以以我国当前会计监管体系现状中体现出的问题为依据,进一步挖掘构建会计监管体系的影响因素并推动我国会计监管体系的完善具有重要的意义.

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一、我国上市公司会计监管体系存在的主要问题

（一）内部会计监管体系相对薄弱

我国很多上市公司虽然形式上设立了董事会、监事会、审计委员会等,但实际上因国有股和法人股较大,一票制胜,中小股东的权益得不到切实保护；同时企业“内部人控制”现象较为普遍.加之经营权和所有权的分离,董事会和监事会不是代表真正的所有者,因此以经营者为核心的各内部监督主体具有共同的利益,致使内部监控更多的是属于一种经营者的自我约束行为.

（二）注册会计师行业监管体系缺乏独立性

由于会计事务所的增多,会计事务所的发展面临着激烈的竞争,有些会计事务所为了谋求发展不是以提高质量为手段,而是以迎合客户需求、违背职业道德为出路进行不正当竞争,会计事务所的独立性因上市公司既是被审计对象也是付费者的双重身份而缺失.在此情况下注册会计师所进行的会计监督力度也十分乏力.

（三）社会监督体系随意性强

社会监督体系是指媒体、债权人及其他利益相关者根据有关的法律、法规对上市公司的财务会计活动和结果进行监督的有机系统.其特征表现在监管者没有明确的责任与利益,是一种自发性和随意性的监管,属于事后监管.

二、我国上市公司会计造假的成因分析

（一）公司治理结构不完善

由于我国股市的先天性股权结构缺陷,使我国上市公司普遍呈现与西方国家不同的国有股“一股独大”的股权结构,进而造成上市公司治理结构包括股东大会、董事会、监事会的相互制衡关系的扭曲.

（二）注册会计师的利益驱动

注册会计师与会计造假难脱干系,原于一个成本与收益的权衡.由于我国独立审计制度建立初期的无序发展及行政化色彩,导致了事务所及注册会计师个人行为的短期化.市场经济发展初期整个社会信誉机制缺乏,政府监管不到位,对违法者惩罚力度不够等也导致了违法成本较低.于是在权衡利弊之后,一些事务所和注册会计师为了自己的生存便铤而走险,成为公司会计造假的帮手.

（三）缺乏必要的激励机制和相应的约束机制

一方面,监事的报酬普遍低于经理层,而且其报酬和行权费用均牢牢控制在经理层手中,严重影响了监事行使职权的积极性；另一方面,公司立法对监事怠于行使职权、渎职等不合法行为的法律责任缺乏基本的规定,约束机制不健全.另外,由于目前我国上市公司大多存在内部人控制现象,独立董事的津贴名为股东大会决定,实际上是由董事会和经理决定的,这种由被监督者决定监督者报酬的机制,使监督机制大打折扣.

三、我国上市公司会计造假监管体系的完善

（一）完善公司内部治理结构

完善公司治理结构的重要任务之一是要约束大股东的行为,解决国有股、法人股的流通问题.因此,必须保护中小股东的合法权利,采取切实有效的措施鼓励中小股东积极参加股东大会,如建立征集代理投票权,代表广大中小股东参与上市公司重大决策的参与表决权,完善赔偿机制等；增加董事会中独立董事的比重,在董事会下设立主要由独立董事组成的专门委员会,以有效的约束控股股东和经理的行为；出台相应的独立董事激励制度,为独立董事提供合理的薪酬,使其追求长期利益,关心上市公司的经营业绩和发展前景.

（二）规范注册会计师行业

1、提高和规范注册会计师行业的收费标准,减少会计师事务所降价竞争的空间,全面推行有限责任合伙制,提高会计师事务所违法成本.

2、完善上市公司审计委托受理制度,实行审计业务由证监会、中注协同意招标委派制.

3、实行上市公司审计轮换制,每隔三年强制性更换会计师事务所,以免注册会计师与上市公司过于亲密而丧失独立性.

（三）建立健全激励机制的配套措施

要充分发挥监事的内部监督作用,使其经济不受被监督者的控制.建立相应的制度规范,要求上市公司每年必须提取一定金额的监事津贴保证金,作为奖励监事认真履行监督职责的配套资金,并将监事的物质报酬与监管业绩相联系.同时,建立与之配套的失职追究制度,从೎

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参考文献：

[1]蒋金森：我国上市公司会计造假监管体系探悉[J].商场现代化,2008.（12）

[2]谭兆琴：上市公司会计造假的成因及防治[J].会计文苑,2009.（11）

[3]张兰云：注册会计师审计独立性缺失的原因及解决途径[J].会计文苑,2009.（3）

[4]汪芹：我国上市公司会计造假监管体系研究[D].硕士论文,2007.（4）

作者简介：丁宛露（1987.11-）,女,汉族,南昌人,助教,财务管理专业,本科,研究方向：会计、审计.

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