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年度的亏损,依据税法的有关规定可以用本企业以后年度的税前利润来弥补,但弥补以前年度亏损的期限最长为至次年起连续5年,这样,就产生了可抵扣暂时性差异.企业只有在未来会计期间的税前会计利润抵销了以前年度的亏损以后,未来期间企业应当缴纳的所得税费用才会减少,也只有这样企业才会有经济利益的流入,而这恰恰是会计上对资产的定义,即由过去的交易或事项产生的、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源.三、递延所得税资产的计量
递延所得税资产适用税率的确定企业在确认递延所得税资产时,应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间,并且要依据可抵扣暂时性差异转回期间适用的所得税税率为基础计算确定转回差异额.如按税法规定,从2012年1月1日起,某企业的所得税税率由原来的25%改为20%.企业在计算2011年的应交所得税时采用的是25%的税率,但2011年底确认递延所得税资产或递延所得税负债时,则应采用20%的税率.这是因为2011年底产生的暂时性差异只能在2012年及以后会计期间加以转回.
递延所得税资产账面价值的确定企业在会计报表日期间,应当对递延所得税资产的账面价值进行复核确认.比如企业在2008年确认了一项递延所得税资产33万元（100×33%,假定所得税税率为33%）,到2009年底发现在该项暂时性差异转回期间内,企业最多只能取得应纳税所得额80万元,这种情况表明,企业在2008年多确认了6.6万元[（100-80）×33%]的递延所得税资产,此时就应减记递延所得税资产的账面价值,分录为：
借：所得税费用66000
贷：递延所得税资产66000
（三）一般地,在确认递延所得税资产的同时应相应减少所得税费用
例如,宏志公司2011年末应收账款账面价值为150万元,已提坏账准备20万元.假设宏志公司所得税适用税率为33%,宏志公司递延所得税资产和负债均无期初余额.经分析,2011年年末宏志公司应收账款的账面价值为130万元（150万元-20万元）,而税法规定企业提取的坏账准备不允许税前扣除,因此计税基础仍然为其发生时的金额150万元,这样就形成乐20万元（150-130）的可抵扣暂时性差异,由此确认相应的递延所得税资产等于20×33%等于6.6（万元）.
宏志公司的账务处理结果如下所示：
借：递延所得税资产66000
贷：所得税费用66000
综上所述,由于在会计核算过程中可以选用不同的会计核算方法,这将导致某些会计信息数据的差异性,直接影响当期应纳税所得额计算的正确性,由于某些成本费用在计算口径上与税法规定有明显的不同,因而导致企业应交所得税的计算方法不一致.企业发生的某些暂时性差异可在未来期间转回,如固定资产折旧费的计算等等；而对于永久性差异则是不可以未来转回的,如罚款支出就不可以税前扣除.
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参考文献：
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[5]林钟高,项有志,席彦群,张力.新编高等会计学.2000年4月第1版
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