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关于企业所得税类论文范文文献,与企业所得税两种会计确认基础的相关论文答辩开场白
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0340;条件下,也充分认识到某些特殊情况需要施行收付实现制的必要性.条例规定“本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外”,为收付实现制在某些特定情况下的施行提供了法律基础.在权责发生制的基础上,强调收付实现制的必要性,主要出于纳税人缴税能力的考虑.坚持权责发生制在企业会计处理的决定性的同时,也要充分考虑纳税人对所得税的承受与上缴能力,毕竟会计处理是以核算为核心,而税法处理原则是以纳税为核心.基于以上分析,可知现行的企业所得税制度是以权责发生制为基础,针对部分企业税收承担能力有限的特殊情况,在税法上要按照收付实现制原则将该部分应纳所得税额排除在当期之外.
四、关于企业员工工资、工会经费、住房公积金及其社会保险费用的确定
根据《企业所得税法实施条例》规定,企业工会费用、员工工资及其社会保险费用的确定,采用收付实现制.然而,该项规定一定程度上将造成国家财政占用企业资金的情况,尤其对于资金周转较困难的企业而言,由于资金困难导致企业仅对工会费用、员工工资及其社会保险费用进行计提而未支付.根据税法规定,该部分费用不能构成所得税抵扣部分,因此企业所得税汇算清缴时调增所得税.然而,即使之后企业对计提的工资与社会保险等进行了支付,通常条件下调增的所得税并不退回,而是在企业在之后的一段时间内需要再次缴纳所得税时予以抵扣.该做法导致财政在一段时间内占用了企业的资金,使得本已出现资金困难的企业雪上加霜.同时,对该部分费用的确定采用权责发生制也并不违背“以票控税”的原则,根据职工各类保险按相关法规规定,即使企业发生破产时该类费用的支付也优先于税款.基于以上分析,可知对于企业工会费用、住房公积金、员工工资及其社会保险费用的确定应采用权责发生制,以减轻部分企业资金周转困难问题,以体现企业所得税的合理性.
参考文献：
[1]吴春璇.权责发生制在所得税会计与税务处理中的运用[J].财政监督,2011,17：59-60.
[2]朱雷.企业所得税制度中采用两种会计确认基础的协调与处理[J].新会计,2012,05：66-67.
[3]徐峥.税法中权责发生制原则的若干例外[J].注册税务师,2013,11：43-45.
（责任编辑：王平勇）
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