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所得税相关论文范文,与上海商业银行税负优化相关论文目录怎么自动生成
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30340;优化又需要加大对银行业的税款征收,保证一定的财政收入.这两者需求无法同时满足,经过博弈和斗争,最终得到了一个均衡的税负水平,即目前的整个银行业的税负标准.加之作为地方政府上海并无决定税率水平的权限,倘若没有外在因素对其进行影响,那么其最终税负水平将维持一个均衡稳定的状态,缺乏改变的趋势.| 有关论文范文主题研究: | 关于所得税的文章 | 大学生适用: | 本科论文、学院学士论文 |
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（四）税制设计思想偏重保证财政收入
从税制设计原则考虑,国外一般是以保证整个经济链条的稳健运行、确保税收征管链条完整、尽量减少税收产生的超额负担和保持税收中性为目的.而我国由于历史原因,我国商业银行特别是国有商业银行与政府之间有着千丝万缕的联系.税制设计思想一直偏重于保证财政收入的稳定与增长,政府未能长远考虑银行业的发展需要,不仅没把其作为税收扶持对象,反而将其视之“钱匣子”设计了比较高的间接税税率,这在一定程度上扭曲了税收的公平性,通过前文的不同行业所得税实际征收率的对比我们也会发现银行业的税负水平过重,这不符合国家的产业政策和促进经济结构调整的需要③.
四、促进上海地区商业银行发展的政策建议
（一）降低营业税税率直至取消流转税
通过上述结论（一）和结论（二）的分析可知银行业营业税一方面税率偏高,且在征收环节存在重复征税等很多不合理之处,另一方面,在目前上海商业银行中间业务占比无法达到50%的情况下,其税负水平趋于稳定且可相对估算,同时考虑到目前营业税作为地方主要税种对财政收入的影响及其取消造成的行业重大波动,结合最优税率理论和主从微分对策模型得出的结论,建议银行业营业税降低至2%左右的水平,同时建议取消对内资企业征收的城市维护建设税和教育费附加等价外费的收取.从上海国际金融中心建设和银行业发展的长远出发,应逐步取消营业税,可考虑用增值税代替,这样不仅有利于整个经济链条上纳税的完整,减少重复征税,也有利于税收征管,减轻银行业实际税负,促进商业银行经营绩效和管理水平的提高.
（二）降低企业所得税税率,修改企业所得税税前扣除规定
建议顺应国际银行业企业所得税不断下降的趋势,适当降低企业所得税税率,可采用累进税率制.同时修订企业所得税税前扣除规定,依据金融行业的特殊性,按照国际通行的国际会计准则进行所得税的税前扣除,兼顾金融行业特性,降低商业银行所得税负担④.
（三）对商业银行不同业务实行差别化的税率政策,鼓励中间业务发展
随着银行业整体业务结构的不断优化,中间业务占银行业营业收入的比重不断增加,其对银行业整体税负水平的影响也非常显著.在目前的税制结构下,我们建议对相关中间业务给予税收优惠,如降低相关价外费的收取和降低中间业务的营业税税率,鼓励中间业务的发展,使其突破50%的临界点,在长时期内（结论（二）中的（3））形成最优税率下降的条件,形成税收降低――中间业务扩大――最优税率降低――银行业发展的良性循环.
（四）增收扩支,改变税负水平趋于稳定的状态
分税制下的地方财政对对银行业税收的依赖和大额财政支出的需要决定上海银行业税负水平趋于稳定.上海国际金融中心的建设迫切需要在银行业获得突破性的发展,以便吸引大批中外资金融机构入驻上海,但目前的总体税负水平对商业银行入驻上海显然有一定阻碍作用.结合目前的税制结构和上海实际情况,我们建议政府可进行如下改革尝试：
（1）从收入看,根据地方产业政策和经济结构调整结构开辟新税种,扩大税源,如为抑制房价需要开辟的房产税等地方税种,以此增加地方财政收入.同时加强税收征管,避免征管环节存在的偷税漏税情况.
（2）从支出看,中央政府要加大对上海银行业的转移支付和税收返还力度,同时在保证税收征管权的情况下,扩大地方政府的税收管理权限和给予地方政府适当的税收立法权.在税收优惠方面,上海地方政府要积极借鉴国际经验,尤其在推进国际金融中心建设的背景下,建议上海制定地区性质的金融机构优惠政策,为金融服务业设立专门的税收优惠政策,给予金融业特殊优惠.
（五）以产业政策和经济结构优化为导向,转变税制设计思想
上海国际银行业中心建设是上海国际金融中心建设的前提和根本,不断促进上海银行业发展应成为上海国际金融中心建设的重要环节.然而政府对银行业税收收入这个“钱匣子“的过度依赖,造成目前上海商业银行税负水平总体偏重,其对地方财政收入的贡献率已达13%.因此,政府因转变税制设计思想,从上海国际金融中心建设大局出发,根据产业政策需要和上海经济结构特征,降低流转税等税种的税率,扩大税收优惠,减轻上海商业银行总体税收负担,促进上海国际金融中心的建设.
注释：
①童锦治,吕雯.我国银行业实际税负水平对其盈利能力影响的实证研究.税务与经济.2010.2.
②王桓,王淑云,于健.目前银行业税负问题思考:基于河南的数据.金融理论与实践.2008.8.
③中国论文下载中心:
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④滕莉莉.我国银行业税收状况分析及对税制改革的建议.开放导报.2006.4.
参考文献：
[1]陈菲.我国国有银行税收负担非税制因素成因分析及对策建议.审计与研究.2006.5.
[2]上海财经大学现代金融研究中心.上海财经大学金融学院.中国金融发展报告.上海:上海财经大学出版社.2007.8.
[3]童锦治,吕雯.我国银行业实际税负水平对其盈利能力影响的实证研究.税务与经济.2010.2.
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