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会计师类有关论文范文集,与会计伦理理综述与相关论文提纲
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的采用有重大不利影响.五、国内会计伦理文献
(一)基本理论研究文献 对于会计伦理相关概念的研究,文献中先后出现了会计伦理、会计道德、会计职业道德、会计诚信等词.会计职业道德是一般社会道德在会计业务或活动中的具体体现,由会计职业的具体义务和利益、具体活动内容、方式等决定的,以其特殊的行为规范、道德准则,引导、制约会计行为,维系和协调会计执业人员与社会、不同利益团体以及会计执业人员之间的关系,使这种关系符合社会价值体系与利益(汤谷良等,1996；于增彪,1996；叶少霞,2003).会计道德是会计人依照一定的会计道德规范对会计活动进行调节以达到较好会计活动效果的总称(劳秦汉,2003).会计道德是会计领域中会计活动引起的道德现象,以及由此归纳出来的道德理论的总称(叶陈刚,2005).会计伦理是经济社会内在约束的一种形式,可以分为会计职业伦理和经济组织有会计交易处理与会计信息传递过程中的伦理问题(吴中春,2008).这些基本概念之间存在着联系,会计伦理的外在表现就是会计道德(吴中春,2008),而会计道德的内容不等于会计职业道德(劳秦汉,2003).胡志勇(2006)用传统哲学方法解释了我国会计职业道德缺失现象,得出的结论与会计学界的看法一致,建议应该加强政府监管力度、加强会计职业道德教育、建立会计师事务所自律互查制度、建立上市公司审计委员会制度等.雒京华(2006)从经济学的收益与成本角度分析会计道德,认为会计人员会计道德的物质利益、非物质利益、直接利益和间接利益会影响会计信息质量.吴中春(2008)从社会制度、组织社会学角
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(二)职业道德教育文献 张兆国、叶陈刚(1997)认为会计道德品质的形成就是会计人员在会计实践的基础上逐步提高道德认识、培养道德情感、锻炼道德意志、树立道德信念、养成道德习惯的过程.潘序伦先生把会计职业道德归纳为公正、诚信、廉洁、勤奋(郭松林,2000).吴晓根(2003)认为会计道德在校教育的目标是一个三层次的目标体系,第一层次是加强诚信和社会公德教育,树立良好的个人品德；第二层次是加强会计职能和法律法规教育,树立良好的法制观念；第三层次是加强会计职业道德规范教育,树立良好的职业道德观念.具体内容安排见(表4)所示.于增彪(1996)提出两点建议：一是在《会计原理》或《初级会计学》中增加职业道德的内容,使学生一开始学习就接触职业道德.二是扩充《审计学》中有关职业道德的内容,并与法律责任、审计准则的内容相互参照着编排.梁水源(2006)建议用职业伦理学与经济伦理学替代现行的《职业道德教育》,组织编写会计职业道德教材,按顺序开课：先开伦理学,然后会计职业道德课程与会计专业课同步开设.会计职业道德评价的方法主要通过社会舆论、传统习俗、内心信念以及考核评比等方法来进行(蒙丽珍、周英虎,2004).周蕾(2006)对Kohlbergi德发展模型的三个阶段六个层次的指标使用层次分析法进行了量化评价.王晓翔(2007)认为会计职业道德评价可从内部评价、外部评价和自我评价三个方面进行,内部评价运用了层次分析法量化每个指标进行评价.李鑫(2007)建议用会计职业道德综合评价标准和采取百分制评价方法,对会计人员的职业道德进行打分评级并记入个人信用档案.
(三)职业道德机制建设文献 汤谷良、安娜里奇(1996)在分析美国注册会计师协会、管理会计师协会和财务经理协会发布的职业道德守则的基础上提出建立我国会计职业道德规范除了借鉴国外的经验,还应该汲取我国传统文化中有价值的思想营养,充实我国职业道德的内涵.《会计人员职业道德与自律机制研究》课题组(2001)在会计职业道德自律机制相关内容进行问卷调查的基础上,对我国会计职业道德自律及自律机制理论与实践进行了分析与论述,提出了建立我国会计职业道德自律组织,制定我国会计职业道德准则等建议.冯卫东、郑海英(2003)提出我国会计职业道德建设的实施机制应包括：建立和完善相关法律支持和保障体系；建立会计行业自律与惩戒机制；推动企事业单位建立内部控制制度和奖惩机制；构建财政部门推动、社会各界配合的监督机制.冯卫东(2009)论述了构建会计诚信体系应遵循的原则、会计诚信体系的内容、提出了会计诚信实施机制的意见和建议.他认为在构建会计诚信体系过程中,应将社会主义核心价值体系贯彻其全过程,同时也应注重发挥市场机制的作用,善于运用物质利益原则引导会计人员行为,培育会计人员的法律意识、客观公正意识、竞争意识和创新意识.
六、总结与思考
会计伦理理论作为会计理论的一个分支,不论在国外还国内都得到了迅速发展,并取得很多公认的研究成果.总的来看,国外的研究成果主要体现在职业道德教育、职业道德法规建设方面,而我国对这两个方面的研究还不多,因此应大力发展职业道德教育和职业道德法规的研究.从安然公司的破产,安达信大厦的倒塌就可以看到加强职业道德教育的意义重大.首先应当明确职业道德教育的目标.和任何一项工作一样,有了明确的目标就有正确的方向,所开展的工作就不会偏离.树立什么样的职业道德目标就会直接影响培养的会计人才的职业道德素质,进而影响公司的会计信息质量、会计师事务所的审计质量乃至资本市场的健康发展.没有这个目标,会计信息质量就没有保证,审计质量也会失去根基.其次开展职业道德教育的主体、课程内容设计以及教学方法的研究.我国只有少数学者对课程内容设计进行了研究,对于职业道德教育主体和教学方法的研究还是空白.因此,积极开展这三个方面的研究可以为我国大学的教学部门科学设计职业道德课程,合理配置教师资源和教学时间以培养出具有合格职业道德素质的大学生提供有力的智力支持.最后积极开展职业道德教育效果评估方面的研究.职业道德教育效果评估既是质量考核制度,也是监督激励制度,主要对职业道德教育是否已按预期计划完成进行考核,对按计划保质量完成的人员给予评级,而对没有达到计划要求的人员进行批评教育等,评估工作主要涉及到采用何种工具进行评估,如何划分并评估职业道德教育水平等.对这些问题的研究方法可以用规范研究也可用问卷调查、因子分析法、道德决策模型等实证研究方法.我国对职业道德法规的研究很缺乏,例如结构设计、内容合理性方面.现行的《会计基础操作规范》中的职业道德条款和《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的结构与内容设计是否合理期待研究.还有其他问题值得思考,例如国外上世纪七十年代就开始研究的非职业会计师职业道德问题在我国还没有起步,如何建立非职业会计师(包含学术类会计师)职业道德规范框架这类职业道德规范与会计职业道德规范的制定目标有何不同这些问题更多需要规范研究方法去积极探索.
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