关于审计风险相关论文范例,与注册会计师审计面临的风险与控制相关论文摘要

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使审计报告的使用者产生误解,形成审计风险.审计人员在提交报告前,应对审计工作底稿中有关重点问题、重要程序和对审计报告有直接影响的部分进行认真复核,确保准确无误.起草审计报告时,对审计报告中的审计结果及依据和审计评价及建议,要注意符合业务约定书约定的项目、内容和要求,做到事实清楚、客观公正.审计依据要准确,文字简练、措辞恰当、表达清楚.初稿形成后,送交委托方征求意见并限期给予书面反馈意见,要对委托方反馈意见的采纳情况予以说明,作为工作底稿归档.在发送报告的同时,要将各种相关资料整理归档.

四、审计风险控制对策

(一)事前控制首先,要保证审计的独立性.审计人员长期与客户打交道建立起与委托人之间的亲密关系,在此基础上审计难以保持独立性.应制定相关的制度限制事务所对外承揽业务的范围,分清审计业务和非审计业务,控制非审计业务的适当比例.可以为非审计业务设立独立的门户,成为专门的管理咨询公司.保证注册会计师与被审计单位的独立性,即遵循回避原则.应权衡经济效益与从事审计工作的目的的关系,不应过多地依赖被审单位,改进收费方式,应建立专职机构制定标准,专职机构应切实维护双方当事人的利益,保持审计工作的独立性.其次,编制审计计划前应对被审单位的会计程序进行充分了解.cAAS要求注册会计师在了解被审计单位经营业务和相关内部会计控制的基础上,恰当地编制审计计划,据以合理制定和实施能够发现导致财务报表重大错报漏报的错误与舞弊的审计程序.应充分利用分析性复核程序,加强审计质量控制.在审计计划阶段应更多的关注总体和全局的资料；在审计实施阶段,对一些不重要的项目和有规律的项目(折旧等)则往往可以满足于直接依赖分析性复核的结果,通过适当的计算和分析来判断业务金额或账户余额的合理性；在审计报告阶段,应当对被审单位审计调整之后的财务报表进行分析性复核,检查和评价财政财务收支状况和持续经营能力.再次,推行诚信保险制度.当公司出现诚信问题导致投资者利益受到损害时,保险公司必须负责赔偿.这一方面保护了投资者利益；另一方面又使保险公司为了自身利益不受到损失,必然加大对投保公司的监督,通过市场行为进行监督,降低监管成本.最后,建立风险责任制度.其基本内容包括：明确审计组织内部各个层次、各个岗位的工作人员的职责和权限,做到事事有人审核批准,有人实际操作,有人负责指导监督,有人负责考核,出了问题能够及时反映出来,并能分清责任.

(二)事中控制要强化审计人员的法制意识,在审计工作中保持应有的职业审慎和职业怀疑.应有的职业审慎要求注册会计师保持合理的职业怀疑,合理的职业怀疑意味着注册会计师不得因为信任被审计单位管理当局的诚实而获取不令人信服的审计证据.注册会计师本身应强化风险意识,转变思想观念,提高业务水平,会计师事务所应加强内部的执业监管,努力提高审计质量,降低审计风险.着重解决会计师事务所经营理念、管理机制和运行机制的问题.会计师事务所要通过内部控制制度的建设,控制风险,提高质量；加强会计师事务所文化建设,协力塑造团队意识,增强会计师事务所的凝聚力、战斗力,努力营造以“诚信为本、勤勉尽责、服务社会”为主要内容的企业文化,在激烈的竞争中创立自己的品牌,以品牌求生存、以信誉求发展、以质量求进步；提高会计师事务所管理层的事业意识和责任意识.要认真制定审计方案.应针对每个审计项目的具体情况,制定出科学合理的审计方案,在对审计的内容和被审计单位的特点进行深入的研究之后,对审计的范围、重点、程度、方法、人员分工和工作进度等作出详细的规定,使审计人员有所遵循,对审计质量的考核也有所依据,减少失察的可能性,也便于分清责任.应获取足以支持其审计意见的直接审计证据.cAAS明确指出,注册会计师应当获取充分适当的审计证据,作为其对财务报表发表审计意见的依据.管理当局的承诺不能作为注册会计师实施必要实质性测试程序以获取充分适当审计证据的替代.记账凭证及其原始凭证、总账和明细账记录、成本费用归集分配表、银行存款调节表以及其他相关会计资料均构成财务报表的证据.以评价被审计单位的内部控制制度为基础进行审计,已被国外的审计实践证实为有效的审计方式,应逐步推广应用这种审计手段.在此基础上.合理地选用抽样方法,减少主观性,减少由于审计人员的主观偏见而带来的审计风险.要正确处理审计风险与重要性概念及审计证据的关系.审计风险、重要性概念和审计证据的收集这三者之间存在着特定的关系.注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系.重要性水平越高,审计风险越低；重要性水平越低,审计风险越高.要降低风险,就必须适当增加审计证据的数量,这就意味着加大审计的力度,适当扩大审计程序,降低审计风险.审计人员应根据实际情况,调整重要限额和审计证据的收集,达到控制审计风险的目的.还应运用科学的审计手段.在当今的社会经济条件下,传统的审计方法已不能适应现代形势的要求,抽样审计的广泛使用相应增加了风险系数.如何使对样本的审计结果能代表总体的情况,使审计结论不脱离客观事实,这是需要审计理论和实际工作者不懈探索的课题.以评价被审计单位的内部控制制度为基础进行审计,已被国外的审计实践证实为有效的审计方式,应逐步推广应用这一审计手段.在此基础上,合理地选用抽样方法,减少主观性,减少由于审计人员的主观偏见而带来的审计风险.

(三)综合质量控制要加快会计准则的研究和

关于审计风险相关论文范例制定,减少会计虚假信息的施展空间.应完善会计准则和会计制度,压缩财务报告粉饰的空间,这可以从适当增加财务报表附注,鼓励企业披露非财务信息,进一步完善与严格规范关联交易的披露,加强对现金流量信息的承包和考核等方面人手.尽可能缩小会计政策的选择空间,对会计政策选择方面的规范应更加具体.保证咨询服务到位.审计组织应采取有效措施,保证审计人员在遇到超出自己知识范围的情况时,能够得到及时的咨询服务和恰当的业务指导.如审计组织可以聘用法律、经济、技术鉴定等方面的专家做顾问,使审计人员在做出判断和决定时,有权威的意见做后盾,这样可以增加审计结论对风险的承受力.要正确处理降低风险与经济效益的关系.审计风险是可以控制,但不可能完全消除,这是由客体风险的不可控制性决定的.控制审计风险需要花费一定的代价,随着成本的增加,审计风险的降低幅度呈递减趋势,这就要求审计组织在接受审计任务时,要认真评价被审计单位的风险程度,社会审计组织应避免高风险的审计客户.对风险单位进行审计时,应选派那些经验丰富,解决问题能力强的人员,并可适当地延长审计的时间,而对低风险单位,就可以投入较少的人力、物力和时间.同时,对每个被审计单位,也应评估其高风险和低风险领域,从而合理分配人力和时间,以便提高效率,降低风险.要开展审计责任保险.这是控制风险的最后一道防范措施,目前有些地方已经开展了此项业务.审计组织应尽早树立保险意识,正视风险的不可避免性.投足够的审计责任保险,以便风险发生时得到补偿,减少损失.由审计模式的发展可以看出,从账项基础审计到制度基础审计,风险基础审计和风险导向审计,已将控制审计风险的思想切实贯彻到具体工作的各方面.注册会计师应不断完善自己,适应社会发展,虽然审计对于现实还有一定的滞后性,但是应提高个人的执业判断能力和谨慎执业能力,更好地为社会服务.还要提高审计人员自身职业素质,强化其法律意识等.

作者简介：许秀梅(1978－),女,江苏徐州人,青岛农业大学经济管理学院讲师

陈秀芝(1972－),女,山东营南人,青岛农业大学经济管理学院讲师

(编辑　聂慧丽)

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