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：营业税金及附加 25贷：应交税费――应交营业税 25
而上交的时候按差额即25-5等于20来上交即可.
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个人销售房屋的政策差异规定
根据《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)第三条规定：等(二十)单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权,以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的,以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额.与根据《财政部国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》(财税[2009]157号)规定：自2010年1月1日起,个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的,全额征收营业税；个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的,免征营业税.二个文件如何执行是否矛盾
现如今个人转让店面是否不论年限一律按差额征收营业税,即执行财税[2003]16号文件,麻烦详细解说,谢谢！(河南省 王维)
★在线专家：
不矛盾的,一个是一般规定,一个是特殊规定.
个人转让住房时,适用财税[2009]157号；转让其他不动产,适用财税[2003]16号.
工程总包如何开具发票和征税
我公司是一钢结构专业制作、安装企业,从总包方承接200万的钢结构工程,包工包料,我们有生产能力,钢结构专业承包一级资质.按照地方税务有关政策,我们单位要提供80％的增值税发票(钢构件销售),提供20％建筑安装劳务发票,一般打外经证,在工程所在地税务所开票,交纳营业税.但现在碰到一个问题,总包方要求我们全部打外经证,就是要求全部交纳营业税,我们买来的材料进项税没法抵了,不用我们开增值税发票了,这部份帐财务上怎么操作呀这样的话不交增值税,不符合实际的生产情况.为什么总包方会说开给他们的增值税发票没用的,他们抵不了税呢(河北省 高钧贤)
★在线专家：
从您的上述信息看,您单位自产钢结构并提供安装,按规定,您单位钢结构和劳务分别征收增值税和营业税.
总包方要求您单位全部打外经证,全部缴纳营业税,这个是违反税法规定的.
新实施的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条规定,纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额：
(一)销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；
(二)财政部、国家税务总局规定的其他情形.此税法强调的是要有“销售自产货物”的前提.
新《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定,纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额,其应税劳务的营业额缴纳营业税,货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的,由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：
(一)提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；
财政部、国家税务总局规定的其他情形.按上述规定,您单位提供钢结构制作和安装业务,应该分别钢结构和安装劳务征收营业税,根据业务性质,销售钢结构和安装劳务,就钢结构销售开具增值税发票,安装劳务开具营业税发票.
总包方的说法是没有完全理解国家政策,建议和其沟通上述文件的内容,争取达成一致意见.工会经费如何入账和税前扣除
新《企业所得税法实施条例》第四十一条,企业拨缴的工会经费,不超过工资、薪金总额2％的部分,准予扣除.
新条件中没有明确提出“建立工会组织的企业”字样,但仍引用了“拨缴”概念.
请问：
(1)企业拨缴的工会经费是向谁缴纳,企业的工会组织如果向企业内部工会组织缴纳,《工会经费拨缴款专用收据》从哪里来如果向政府的工会组织缴纳那我们平时要列支工会经费怎么办
(2)我们日常都是按工资比例2％计提数的40％,向政府工会组织(县工会组织)缴纳工会经费.这个2％中的40％可以税前扣除吗
(3)我记得条例好像这样规定的嘛：三费都是按实际支出不超过准予计提比例的部分,可以税前扣除.(辽宁省 曹春华)
★在线专家：
1.要明白这个问题,首先必须知道工会经费的来源；工会经费,是指工会依法取得并开展正常活动所需的费用.按《中华人民共和国工会法》,工会经费的主要来源是工会会员缴纳的会费和按每月全部职工工资总额的2％向工会拨缴的经费这二项,其中2％工会经费是经费的最主要来源.
费用拨交,就是拨缴给本单位的基层工会组织,这个组织纳入了总工会的管理,基层工会不仅有必要的满足活动需要的经费,而且由于是永久性组织,为开展活动要添置必要的设备,所以大多数基层工会还拥有一定的动产和不动产.
2.按照《工会法》的有关规定,凡建立了工会组织的企业、事业单位、机关应向其工会组织拨交工会经费,下级工会组织要按照有关规定向上级工会组织上解工会经费.工会组织在收到工会经费的同时,必须按照本通知规定开具由财政部、中华全国总工会统一制发的《工会经费拨缴款专用收据》,《工会经费拨缴款专用收据》由财政部统一印制并套印财政部票据监制章,由全国总工会统一发放到各级工会组织.所以,您单位无论上交还是拨交给本企业的工会基层组织,均能取得工会经费拨缴款专用收据.
3.三费都是按实际支出不超过准予计提比例的部分,可以税前扣除,没有错！工会经费不可能超标的,因为计提按工会法规定计提,就是工资总额的2％.
境外公司在境内提供工程劳务需要缴纳什么税
有一公司要和国外一家公司签订工程安装服务合同,由国外公司到我国提供服务.国外公司需要在我国缴纳什么税如何缴纳以将此税收金额在从中方汇给外方的合同金额里减去请帮忙解答,谢谢老师！(甘肃省 王安军) ★在线专家：
工程安装服务,是建筑安装劳务,由您单位按规定代扣营业税,适用3％税率,还要依法代扣预提10％的企业所得税.
相关依据：
新《营业税暂行条例》的第十一条对营业税扣缴义务人的规定有两条：(一)中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的,以受让方或者购买方为扣缴义务人.(二)国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人.
《税务登记管理办法》境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当自项目合同或协议签订之日起530日内,向项目所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本.
根据《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法第七条》(国税发[2009]3号)规定,扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付本办法第三条规定的所得时,应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税.
对于所得税,属于境外企业,即非居民纳税人在境内取得收入,需要预提所得税10％,由您司进行扣缴.相关规定在《企业所得税法》及《实施条例》中：
《企业所得税法》第三跳第三款：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税.
《企业所得税法》第三十七条对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人.税款由和缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴.
分期收款的税会差异是如何规定
分期收款收入确认,会计上以合同约定收款期限确认收入,税法上如何确认收入计提销项税额是否存在差异具体的账务处理如何核算(江西省 甄燕霞)
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