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会计监管相关论文范文文献,与会计报告为什么有用性下降?相关论文格式模板
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无法满足信息需求者对信息及时性的要求,从而对信息相关性产生影响.现行会计报告没有根据实质重于形式的原则,如实披露企业核心能力信息.因而人们对会计报告的批评也就不难理解.三、会计报告有用性下降的主要原因是会计方法的缺陷
企业会计方法包括会计核算方法和会计处理方法.会计核算方法包括设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表.会计核算方法作为会计学的传统似乎并无大的缺陷,但是,我们仔细分析会发现：第一,会计核算方法所依据的会计方程存在缺陷.“资产等于负债+所有者权益”是会计核算方法的理论基础,“利润等于收入一费用”只不过是会计恒等方程的深化与运用,会计科目和账户、复式记账等会计核算方法都以此为基础,它们构成会计报告方法的基石.而在“资产等于负债+所有者权益”这一恒等方程中,会计“资产”要素具有明显的估计与判断因素,其价值并非“完全确定”和“无偏差”,实际结果是资产约等于负债加所有者权益,并非资产恒等于负债加所有者权益.会计作为典型的计量科学,必然存在“计量误差”,而现行会计方法根本不予承认,这是会计核算方法的重大缺陷之一.第二,企业费用计算建立在一系列假设基础之上,按照各种假设进行归集、分配；再归集、再分配计算出来的费用信息即使再精确,也只是消耗更多的信息加工费用而已.第三,现行会计科目和账户、复式记账等会计核算方法记录的会计信息内容都以历史已经发生的事项为基础,虽然会计核算技术没有问题,但由于核算内容的有用性下降,使得现行会计核算方法变成了“精确”的数字游戏.
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对于会计处理方法中的会计确认方法、会计计量方法、会计记录方法和会计报告方法的缺陷,我们在会计报告理论缺陷部分已经分析.必须说明的是,会计方法体系虽然在理论界进行过多次讨论(如复式记账方法等),但不可否认的是,会计方法体系依然具有一定的科学性.然而,方法体系的科学性不能保证使用其生产的会计信息的有用性,更何况其依据的会计方程、会计确认、会计计量、会计记录和会计报告方法还存在一定程度的缺陷.因此,我认为会计方法的缺陷是会计报告有用性下降的主要原因之一.
四、会计报告有用性下降的重要原因是会计体制的缺陷
会计体制包括会计监管体制和会计人员管理体制.会计监管体制与公司治理结构密切相关.现行会计监管主要有两大派别：一是以美、英等国为代表的股东利益导向的会计监管模式；二是以德、日等国为代表的利益相关者共同利益导向的会计监管模式.从总体上看,会计监管体制由法律性监管、行政性监管和社会性监管等要素构成.
我国的会计监管体系也基本相似.但是,我国的会计监管体制具有明显不足：第一,尽管我国先后颁布了《会计法》等法律规范,但在惩处违法会计案件时存在严重的有法不依,执法不严现象.《会计法》颁布实施以来,对违法会计案件进行惩处十分罕见.第二
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企业会计人员的现行管理体制是强调会计人员的双重身份和双重责任,使会计人员执业时左右为难.会计人员管理体制改革的讨论主要有两种观点：一是实行会计委派制,二是主张会计人员回归企业.从委托受托代理理论来看,国有企业实行会计委派制似乎有一定的理论依据,但会计委派制委派给谁是委派会计还是主管谁来委派委派人员的身份如何确定费用如何确定业绩如何考核如何保证委派的人员不被企业收买委派的会计人员除对委托人负责外,是否还要对其他相关利益主体负责显然,这一系列问题是会计委派制无法完全回答的.更为重要的是,会计的存在并非完全为了反映受托责任履行情况,而是为会计信息的使用者提供决策有用信息,如果在全国推行会计委派制,相关利益集团和潜在的会计信息使用者的利益将受到极大损害.本人认为,与其实行成本高昂的会计委派制,还不如让企业会计人员回归企业,加强会计监管体系建设,强化法律性监管、行政性监管、社会性监管和自律性监管.
总之,会计监管体制和会计人员管理体制缺陷是会计报告有用性下降的重要原因.增强会计报告的有用性,一方面要对会计报告理论进行变革,另一方面要重构会计信息产品生产体系.
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