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增值税方面有关论文范本,与法理学视角下我国税收立法评述相关论文开题报告
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摘 要：尽管我国对税收立法的研究时间较短,然而在改革开放后,学术界逐步关注税收立法问题,从各个角度对其展开讨论,税收立法研究进入繁荣发展时期,学术界涌现出一大批研究成果.本文从梳理税收立法研究历程入手,对1978年以来我国学术界对税收法定主义、税法通则、税收实体法和税收程序法的研究进展逐一分析,以期为下一步的研究方向提供些许思路.
关 键 词：税收立法；税收法定主义；税法通则；税收实体法
税收立法是指特定国家机关.依据法定职权和程序.运用一定的技术,制定、修改、补充、废止、解释和监督税法的活动.如果没有税收立法.税收执法将失去依据；税收司法也失去标准：税收法律关系将不复存在,纳税人的权利和义务也就成为空谈；税收作为国家取得财政收入、调节收入分配、调整宏观经济运行的手段就失去了强有力的、稳定性的保障.
一、税收立法的研究历程概览
(一)税收立法研究的萌芽期(19世纪后半期至1949年)
我国的财政法学、经济法学概念的产生和体系的建立都是19世纪以来西学东渐的结果,和国际比较,我国对税收立法的关注则更晚.19世纪后半期开始.中国对西方国家新式税收制度产生关注,尤其是民国时期.随着国家经济发展和资产阶级立法体系的建立,税收立法工作也有了相当进展.各种单行税法相继设立.包括税收实体法、税收程序法和诉讼法的现代税法体系基本成型.截止1948年底,中国学术界产生了许多或涉及或专门研究税收法律问题的论文,如《财政立法原理》(吴崇毅,1934)、《中国财政问题与立法》(曹国卿,1947)、《租税论》(晏才杰,1922)和《租税论》(周伯棣,1948)等,这些研究成果多涉及税法学基础理论、税收实体法、税收程序法和税收诉讼法等.
(二)税收立法研究的起步期(1949-1978年)
新中国成立后.我国就非常重视税收立法工作.1949年9月29日中国人民政治协商会议第一届全体会议通过的《中国人民政治协商会议共同纲领》中第40条规定了财政税收方面的事项；1950年1月.中央人民政府政务院公布了《全国税政实施要则》和《全国各级税务机关暂行组织规程》；1958年6月全国人大常委会第九十六次会议通过了《农业税条例》,成为建国以后所制定的第一部税收法律.然而由于我国实行计划经济,将国有企业纳入财政分配体系,税收制度很不完善,税种单一.覆盖面窄,导致我国税收立法研究工作受当时局限并未广泛受到学术界的关注,研究深度较为薄弱,研究成果相对较少.
(三)税收立法研究的发展期(1978至今)
改革开放后,我国税收立法工作取得了重大进展.总体来看,1994年税制改革之后,我国初步形成了税收法律体系框架,由《个人所得税法》等3部法律、《增值税暂行条例》等约30部行政法规、《增值税暂行条例实施细则》等约50多部行政规章等税收规范性文件构成.尽管这一时期我国税收立法工作有了很大的进步,但和国外发达国家的税收法制程度相比还存在一定差距.
二、近期中国税收立法研究进展
1978年以后(尤其是1994年税制改革之后).学术界对税收立法问题展开了大量的研究,这些成果多集中于税收立法基本理论、税收基本法、税收实体法、税收程序法等方面.
(一)税收立法的基本理论：税收法定主义
税收法定主义.也称租税法律主义.对税收法定主义的内涵的挖掘是税收立法研究的理论基础.
1.税收法定主义的起源与实践.税收法定主义的产生与资产阶级民主法治思想密不可分.从1215年英国签署的《大宪章》奠定了税收法定的思想基础开始,到1789年法国通过了《人权和公民权利宣言》中的相关规定.经过500多年的发展,税收法定主义思想成为英、美、法等三国非封建的赋税系统的重要组成部分.随着民主法治思想的传播,税收法定主义逐渐为各国所实践.均在宪法性文件中有所体现.如新加坡《宪法》第82条规定“除经法律或根据法律批准者之外,不得由新加坡或为新加坡之用.征收任何国家税和地方税”；比利时《宪法》第110条规定“国家税必须通过立法才能规定”；日本《宪法》第84条规定“新课租税或变更现行租税,必须有法律规定或法律规定的条件为依据”.各国中税收法定主义的实践表明税收由专制课征向民主课征的转变.
2.税收法定主义的研究成果.我国学者对税收法定主义概念的认识基本一致,金子宏(1989)指出,“税法课赋和征收必须基于法律的根据进行.换言之,没有法律的根据.国家就不能课赋和征收税收,国民也不得被要求交纳税款.”①刘剑文(1995)认为,“征税必须有法律依据并且依法征税和纳税”②.张守文(1996)认为,“税法主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定：征纳主体的权利义务只以法律规定为依据,没有法律依据任何主体不得征税或减免税收.”刘修文(1999)则提出,“税收法定主义是依法治税.即依法征税和依法纳税.”不
增值税方面有关论文范本
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税收法定主义的内容,有的学者将其概括为3个原则,即课税要素法定原则、课税要素明确原则和程序合法原则：而有的学者则认为税收法定主义重在解决税法中的实体问题.而非程序保障问题,故而税收法定主义的内容只应包括实体性内容.即课税要素法定、课税要素明确等.由此来看.学术界对于课税要素法定和课税要素明确基本形成共识.而对于税收程序等问题还存在异议.笔者认为,由于税收程序对征纳双方的利益存在非常重要的影响,因此税收法定主义应该包括税收程序的基本面；同时税收程序的实际操作性极强.因此.其中具体问题一般由行政机关通过行政法规来规范.
关于税收法定主义的立宪问题.有些学者认为.当前我国宪法未对税收法定主义作出具体、全面、明确的规定,也有的学者提出,“《宪法》第五十六条既是对公民纳税义务的确认.也是对国家课税权的一种限制.”但是这些观点的分歧都是建立在“宪法中应该体现税收法定主义”同一立场之上,为中国税收立法研究奠定了理论基础,为推动税收法定主义在宪法中的明确界定作出积极贡献.
(二)税法通则立法的研究现状
综观理论界对税法通则的研究动态,可以发现学者们对税法通则的内容构成研究较为深入,但对一些内容本身还存在不少争议.
1.税法通则的名称争议.对于这一部税法体系的基础性法律.很多学者对其冠以何名称纷纷献言献策.但目前广泛见于学术著作中的名称有“税收基本法”和“税法通则”两种.如果冠以“税收基本法”的名称,其语义较为通俗明晰.易被大众接受,同时也可以表现出该法的宪法性质.但是有的学者则持否认态度,认为“基本法”是法理上的一种称谓,主要表明其效力上不同于普通法.但是如果命名“税收基本法”则有悖于我国长久以来形成的立法惯例,与已经出台的税收立法不相衔接㈣.
笔者认为.由于“基本法”内涵较广,如《香港特别行政区基本法》和《澳门特别行政区基本法》,如果使用“税收基本法”这一名称.容易造成官方用词混乱.综观我国的法律体系.如果有基本的、主导的规范性法律文件,通常被冠以“通则”用语.如《中华人民共和国民法通则》.因此,对于税法体系的基础性法律可以《税法通则》作为官方命名.既符合我国的法律习惯.又符合国际惯例,并
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