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差异的,就为税收筹划提供了空间,纳税人可以根据自己的情况来确定.

例4:甲公司2008年1月1日售出大型设备一套,协议约定采用分期收款方式,从销售当年末分5年分期收款,每年1000万元,合计5000万元,成本为3000万元.不考虑增值税.假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元,实际利率为7.93%.甲公司适用的企业所得税率为25%.

收入与成本会计确认情况见表1:

计税情况如见2:

由此可以看出,采用公允价值或者按合同价计税对企业总的税负没有影响,但会影响到税负在各个年度的分配,一般情况下,企业在税收筹划时应选择后者,可以延期纳税,但当亏损或有税收减免时,则应选择前者.应注意当采用公允价值分期计税时,收款年度确认的融资收益也应同时计税,采用合同价时则与之相反,收款年度确认的融资收益不再重复计税.

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