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摘 要:阐述注册会计师独立审计的重要性,以及我国注册会计师独立审计受到的制约因素.为加强我国注册会计师独立审计提出一些对策.
关 键 词:注册会计师,独立审计
审计工作就是对被审计单位的经济活动进行监督、评价和鉴证.独立审计是实现审计工作的保证.因此,注册会计师在审计工作中要力争做到独立审计,确保审计的效果.
一、注册会计师独立审计十分重要
注册会计师独立审计十分重,它是审计的灵魂.首先,它是注册会计师审计客观公正的前提.如果注册会计师审计缺乏独立性,就很难做到客观公正,提供的信息可信度就差,而当信息的使用者、投资者及社会公众使用了这样的信息,就可能做出错误的决策,遭受不必要的经济损失.其次,它会影响市场经济的正常秩序.注册会计师不能独立审计就会造成经济秩序混乱.近年来随着个别上市公司造假案的曝光,一些会计师事务所的违规事件也纷纷浮出水面.这些情况的发生严重影响了正常的经济秩序.再次,独立审计是注册会计师的安身立命之本.近年来发了许多因为注册会计师不能独立审计而出现问题的案件,透过对这些案件的反思,使我们进一步认识到审计人员只有严以律己,提高对独立性的认识与要求,行业的诚信才能恢复与发扬.
二、我国注册会计师独立审计受到的制约因素
近年来我国注册会计师的独立审计尽管有所进步,但由于诸多方面的影响,还存在着以下制约因素.
(一)市场无序竞争
注册会计师是一个竞争激烈的行业,会计师事务所能否拥有自已的客户,关系到生存发展.为了生存,有些会计师事务所谋求经济利益不是在提高服务质量和信誉上下工夫,而是通过各种人事关系,采取给回扣、支付信息费,收费标准就低不就高或以各种名目打折的办法大搞杀价,不顾后果,对客户的违法违纪情况视而不见,对客户提供的经济资料,不进行认真审查或干脆不审查,甚至在没有与客户见面的情况下,就出具审计报告等做法.这些做法使审计的独立性受到严重影响,审计失去客观公正,审计质量下降.
(二)相关部门干预过度
我国注册会计师审计市场的发展,主要是政府行政力量推动.从注册会计师审计的要求方来看,我国注册会计师审计市场需求空间的扩大,尤其是某些法定审计项目的出现,也主要是政府不断通过立法形式拓展的结果,而并非来自客户的自发需求.不少会计师事务所在执业时受到了来自上市公司、当地有关部门等方面的压力和利诱.有些政府部门为了自身利益,搞垄断、封锁,行政干预事务所现象继续存在.而一些被审计单位也往往借助于行政权力,对事务所施加压力,影响审计意见.一旦行业、地区利益与其他利益发生矛盾,会计师事务所难以摆脱所属行业或地域部门自身利益的束缚,客观公正的天平就会发生倾斜,迫于本身生存需要,不得不屈从于政府的压力,注册会计师的审计独立性就无从谈起了.
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(三)监管体制不完善
注册会计师的信用标准除了与自身的人格素养有关外,很大程度上还受所处的职业环境及监督机制的影响.我国注册会计师行
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三、加强我国注册会计师独立审计的对策
目前,我国注册会计师独立审计存在一些问题,必须在实践中认真加以解决,做好以下三个方面的工作.
提高审计者自身能力和素质要发展人无我有、人有我高业务,避免在传统、低层次业务上竞争.如,建立行业性的会计师事务所,使每一个会计师事务所专门从事某一个行业的审计业务,改变现在的一个会计师事务所的客户包括各个行业的现状.这样做既有利于对会计师事务所业务量的确定和对其业绩的考核,也有利于增强会计师事务所审计人员对相关业务审计的熟练程度和积累经验,以提高其业务素质.另外建立行业性的会计师事务所,可减少被审计单位由于对审计结果不满意而随便更换会计师事务所,增强会计师事务所的权威性,提高审计职业地位同时也使会计师事务所在同被审计单位的博弈中处于有利地位,提高其独立性.鼓励会计师事务所之间强强联合,强弱合并,通过合并重组,不仅客观上增强会计师事务所的规模,而且也增强了抵御来自客户压力的能力,防范风险能力和参与市场竞争能力,并且也有利于打破条块分割、地域垄断的局面.
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强化市场化建设,减少行政干预
政府部门的干预和影响极大地弱化了会计师事务所在执业过程中对审计独立性的要求.为此,政府部门必须明确职能,进行职能转变政府应充当独立审计市场的宏观调控者,只有当市场出现不稳定、不和谐的因素时才发挥宏观调控的作用,建立一个公正、有序的独立审计市场,真正发挥市场经济“看不见的手”的调控作用.
健全法制法规要规范市场秩序依法治理行业执业环境,加强《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》等相关法律法规对注册会计师法律责任和经济责任的制裁力度,加强会计师事务所业务质量的监督检查力度,注册会计师就不敢玩忽职守,只顾眼前利益,冒险帮助企业出具虚假报告而毁坏自己声誉、断送自己的前程.进一步完善行业准入与禁入制度,严把行入门制度,规范审计市场有序运行,保护和促进行业的健康发展.
四、结束语
独立审计是审计的精髓,独立审计的提高要靠措施来解决,也需要广大注册会计师、审计管理机构不懈的努力来实现.相信通过各方的努力注册会计师独立审计的环境会逐步改善.
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