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增值税方面有关论文范文,与营业税改增值税相关毕业论文格式

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摘　要：我国自1994年税制改革以来,确立了对货物和加工、修理修配劳务征收增值税,对其他劳务和无形资产、不动产征收营业税,形成增值税和营业税两税并存的格局.面对新的国际、国内经济形势,研究改革营业税,将之纳入增值税征收范围,已是当务之急.

关键词：营业税　增值税扩围　探讨

1.营业税改增值税势在必行的必要性

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1.1营业税存在的问题

1.1.1营业税在课征范围上存在的问题.1994年的税制改革分别确定了增值税与营业税的征收范围,两税平行征收,互不交叉.增值税主要在工业生产和商业流通环节发挥作用,相当一部分第三产业没有纳入其课征范围,而是划入营业税的征收范围,由于征收范围划分不当带来的问题在交通运输业、建筑业方面表现得尤为突出,营业税征收范围存在的问题与增值税课征范围过窄是相伴相生的,就发展趋势来看,增值税征收范围扩大与营业税征收范围缩小是不可避免的,大多数第三产业应逐步纳入增值税征税范围.

1.1.2营业税税目上存在的问题.现行营业税对课税对象采用列举法,将应税项目逐一列出,在列举范围内的课税对象属于营业税的课税范围,不在列举范围内的经营行为也就不在营业税征管之列,这不仅造成了税收流失,而且使不同经营者之间税负不平衡,有悖税收的公平原则.

1.1.3营业税计税依据上存在的问题.1994年税制改革所作的一些规定对相关营业税计税依据的确定是有明显突破的.除此之外,在运输业、保险业、文化演出业、旅游业等若干项目中也有以余额作为计税依据的规定,这种做法吸收了增值税的优点,消除了重复征税的弊端,其意义应该肯定.

1.1.4营业税征免界限上存在的问题

营业税是地方税体系中的骨干税种,在组织财政收入和调控经济方面都发挥着重要作用.为此,营业税的减免优惠政策应力求规范,以保证其收入和调控功能的实现.但现行营业税的减免优惠制度中,有些规定颇值得推敲.

1.2营业税改征增值税的必要性

当前,我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期,大力发展第三产业,尤其是现代服务业,对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义.

1.2.1有利于完善税制,消除重复征税.营业税的重复征收,是营业税与生俱来的缺点,有此严重缺陷而长存不废,仅仅是因为它征管简单,征收成本较低.在此次营业税改征增值税的试点中,将现行增值税17%标准税率和13%低税率的基础上,新增11%和6%两档低税率,分别适用于交通运输业和部分现代服务业.增值税是以企业的销项减去购买原材料所产生的进项,仅就增值部分进行征税,不涉及重复征税问题,总体降低了企业的纳税额,有利于经济结构调整和现代服务企业的发展,也为税制的完善增加一份助力.

1.2.2有利于降低企业税收成本,增强企业发展能力

因为实行差额征

增值税方面有关论文范文收,理论上减低企业税收负担,提高劳动收入.这应该是今年国内大量中小企业出现生存困境时,国家推出的重大结构性减税措施,对缓解中小企业,尤其是服务性行业的企业税负水平也可能具有划时代的意义,这恐怕也是国家在面对全球经济危机的恶劣环境下,不得不转向刺激消费需求的重要政策变革.

1.2.3打破第三产业发展瓶颈,有利于社会专业化分工,促进三次产业融合

这项改革一旦开展,将消除营业税重复征收的问题,会使我国在结构性减税方面又迈出一大步,并且会影响经济格局,对加快社会的优化做出贡献.当前,我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期,大力发展第三产业,尤其是现代服务业,对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义.

2.营业税改征增值税的问题和障碍

营业税和增值税是两大税种,把营业税改征增值税不可能是一帆风顺的,目前,营业税改征增值税还存在很多问题和障碍.

2.1征收管理上的困难

目前营业税由地税局进行征收,而增值税由国税局进行征收,一旦将营业税纳入增值税的范畴,那么纳入增值税范围后的营业税是由国税局还是地税局进行征收?这是一个值得商榷的问题,如果将国地合并,那么内在行驶的职权该怎么划分,现存的一些税种的征管该怎么制定?不管怎么设置改征增值税后的税收征管管理,都会涉及到税务系统的内部管理问题.

2.2收入分配上的问题

营业税已经成为地方税系的主体,2008年营业税收入7394.29亿元,占地方财政收入的25.81%,占地方收入的32.9%.2007年营业税收入为6582.8亿元,占地方财政收入的27.07%.由这两组数据可以看出我国的地方财政收入的25%都来自于营业税的收入.而增值税目前实行的是中央地方共享税的政策,即中央占75%,地方占25%,从收入的角度上看,地方的收入主要是靠营业税,它是属于地方财政收入,如果将营业税改征增值税以后,势必会对我国的财政体系产生影响,那么我们就要重新设置增值税的地方和中央对增值税的共享比例.

2.3区域性优惠政策的倾斜

营业税改征增值税试点先在部分地区、部分行业进行,区域性优惠政策必然带来与周边政策衔接问题,造成资金流向试点地区.如何处理好不同地区之间的税务衔接、不同纳税人之间的税务衔接以及不同行业之间的税务衔接等3个方面问题,虽然试点文件已有所考虑,但试点势必会导致税负不公,所以应该加快营业税改增值税在全国实施的进程.

3.营业税改征增值税后可能带来的影响

3.1有助于增值税体系的完善以及增值税收入的增加

1994年推行的生产型增值税,不允许增值税纳税人抵扣机器设备等货物所含税额,导致增值税链条的不完整.2009年我国增值税由生产型向消费型转变,允许纳税人抵扣.营业税改增值税,使增值税链条基本完整.营业税改增值税,从静态看增加了增值税收入；从动态看由于在最终消费以前的各个环节,税收环环相扣,基本消除了重复征税,促进分工,有助于提高经济效益,从而进一步的提高城市竞争力.

3.2有助于试点城市和地区提高城市竞争力营业税改征增值税,提高分工和专业化,同时减轻相关行业消费者负担,可以刺激需求,对试点行业是有利的政策.试点地区可以带动更多企业和人员的加入,扩大试点地区相关产业群集规模,增强企业和区域竞争力.

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3.3有助于消除重复征税从而降低通货膨胀水平

长远角度看,营业税改增值税,可以促进产业间、产业内的分工与合作,有益于总体上经济效益的提高.同时对政府间收入分配产生影响.营业税改征增值税由于涉及的两个税种也是地方的主体税制,这要求地方政府尽快推行地方税制度改革,弥补因营业税改征增值税造成的地方税收损失,地方政府应尽快推动地方税的核心房地产税制度改革.

4.顺利推进营业税改征增值税的措施

4.1与财政管理体制改革相配合

增值税“扩围”改革的主要目的是解决产业发展问题,促进产业结构优化升级,应突出解决重点问题,尽量减少改革阻力.由于增值税是共享税,营业税是地方税,均在我国财政收入中占有重要地位,扩大增值税征收范围改革必须与财政管理制改革相配合.随着服务业的发展和经济总量的扩大,增值税的税基将持续增加,最终可以实现经济发展、结构优化、企业得益、中央和地方财力增强等“多赢”的局面.在增值税的征管上,增值税作为一个环环相扣、对征管要求非常高的税种,如果由国税和地税分别征收的话,将会增加征收成本,造成征管的低效率.

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