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内部控制相关论文范文,与纺织类外贸上市公司内部控制信息披露相关论文的格式
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#22823;多数纺织类外贸上市公司《自我评价报告》的完整性存在问题,有不少指标容易被忽视.然后,从平均分值来看,各个指标的平均分总体较低,除了“C24投资控制”这一指标的平均分值达到0.83分之外,其余指标分值最高不超过0.7分.最后,由上市公司内部控制报告整体的评分状况来看,最高分不超过0.8分,平均分为0.31分（如表5所示）,可见纺织类外贸行业上市公司的《自我评价报告》的披露质量从总体上看还比较低,与《企业内部控制基本规范》和《审计工作指引》所要求的披露水平相比差距还比较大.而且各个公司对不同指标的披露情况差异较大,这在一定程度上说明纺织类外贸上市公司在内部控制制度的建立和执行过程中对不同控制要素的侧重点不同,也说明整体内部控制自我评价缺乏规范性.本文转载于:http://www.sxsky.net/guanli/00194426.html
二、纺织类外贸行业上市公司内部控制信息披露现状
虽然中国证监会对上市公司内部控制信息的披露做出了一系列相关规定,但目前这些规定并未得到有效执行,大多数公司内部控制信息的披露流于形式,少有实质性内容.同时,我国纺织类外贸行业上市公司内部控制信息自愿披露动力不足,这与我国上市公司整体披露动力不足的氛围有关.从评价结果看,我国纺织类外贸行业上市公司内部控制信息披露主要存在以下问题：
（一）自愿披露动机不足由表1数据可知,从整体上看,我国纺织类外贸行业上市公司披露《内部控制自我评价报告》的占比不高,各个上市公司的披露动机不足,管理者对内部控制自我评价能提高公司治理的透明度和树立投资者信心的功能认识不到位,导致自我评价的意识不强.
（二）披露形式缺乏统一规范,披露内容过于简单通过分析发现,我国纺织类外贸行业上市公司的内部控制信息披露无统一格式,缺乏规范性,这不仅不利于对该类上市公司内部控制信息及质量进行比较,也不利于公众了解该类上市公司内部控制的具体情况.从三级指标的提及数量及平均分值来看,我国纺织类外贸行业上市公司内部控制自我评价报告所披露的信息并不全面,不少规定的指标没有提及,且各个上市公司披露的侧重点有所差异,披露质量参差不齐.对于披露的指标也多以定性描述为主,如“内部控制制度完整、合理、有效”,真正涉及具体内部控制某一个环节并进行定量描述的信息很少.质量相对较高的报告也仅仅是对个别环节做出较为详细的披露.此外,一些上市公司在自我评价报告中表示“会努力完善内部控制”,但对具体措施并未提及.这种过于原则化和形式化的披露方式导致信息有用性降低.内部控制自我评价是上市公司努力的方向,但目前尚未形成具有高度认同感的评价框架的政策环境.
（三）内部控制缺陷披露较少涉及对内部控制缺陷进行披露有利于管理当局完善内部控制和提高会计信息质量,进而使外部利益相关者更好地了解上市公司内部控制情况.通过分析样本发现,纺织类外贸行业上市公司对内部控制缺陷的披露非常少,一般都用一句话的形式一笔带过,披露内容简单且缺乏现实意义.
（四）对“风险评估”要素披露不足从图1和图2中的数据可以看出,无论是在数量上还是在质量上,指标B11到B41即一级指标的“风险评估”指标整体披露质量不高.外贸行业相对于一般只发展国内贸易的上市公司面临更大的风险,国内和国际的经济环境对于纺织类外贸行业上市公司的发展都至关重要,特别在当前世界经济下行压力加大,外贸环境不容乐观的情形下,披露纺织类外贸行业上市公司的风险管理能力有利于投资者更加理性的投资.
三、纺织类外贸行业上市公司内部控制信息披露对策
针对纺织类外贸行业上市公司内部控制信息披露存在的问题,笔者提出以下建议：
（一）建立健全内部控制信息披露机制,强制性披露与自愿性披露相结合一要规定统一的形式,细化披露指标并增强可操作性,使纺织类外贸行业上市公司在披露内部控制信息时有依可循,做到明确、具体、合理,从而提高内部控制信息的有用性与可比性,根本上杜绝重形式、轻内容的模式化通病.二要规范内容.规定强制性披露内容,如评价指标和评价方法等.其中,“内部控制缺陷”指标应该作强制规定,帮助上市公司谨慎管理,及时发现缺陷并完善,真正达到披露内部控制信息的目的.三要制定自愿性披露的相关内容,鼓励对自愿性披露内容进行披露.
（二）完善内部控制信息披露环境内部控制信息质量不高与目前信息披露环境有着很大的关系.政府有关部门应加强对内部控制以及内部控制自我评价的宣传力度,让公司了解到进行内部控制自我评价的重要影响和现实意义.有关部门应将内部控制信息披露规定上升到法律层级,可效仿美国单独立法,用强制性手段完善内部控制信息披露的环境,提高披露质量.另外,可以通过积极鼓励引导和定期对纺织类外贸行业上市公司《自我评价报告》质量进行排名的方法,提高内部控制信息披露的积极性.
（三）加强对上市公司内部控制信息披露的监督,建立健全相关处罚机制为了提高上市公司内部控制信息的及时性与完整性,我国应建立行之有效的监管制度,包括：明确董事会、监事会和注册会计师对内部控制信息披露的法律责任,强化证监会的监督作用；对违反强制性信息披露规定、披露虚假信息或隐瞒内部控制存在不足的上市公司要加大处罚力度,加大违规成本,并追究相关责任人的责任等.
（四）强化纺织类外贸行业上市公司风险管理及披露意识管理者向投资人报告公司所面临的风险、管理当局对风险的态度以及风险控制措施是管理者义不容辞的责任.公司应当加强风险管理意识,并定期对相关人员进行培训学习,让员工了解内部控制自我评价的实施程序、方法,提高员工的专业水平,最终提高公司出具的内部控制自我评价报告的质量,及时发现风险,提高风险应对能力.
四、结论
笔者通过建立内部控制的细节指标对我国纺织类外贸行业上市公司内部控制信息披露的质量进行了分析研究.研究表明,目前,我国纺织类外贸行业上市公司内部控制信息披露动机不足且《自我评价报告》存在诸多问题,解决这些问题必须通过政府部门和上市公司的共同努力.另外,作为面临较大风险的外贸行业,应重点加强内部控制五要素中“风险评估”的披露,帮助公司更有效地实行内部控制,更好地面对外部环境的变化和风险.
参考文献：
[1]杨有红、汪薇：《2006年沪市公司内部控制信息披露研究》,《会计研究》2008年第3期.
[2]吴慧：《2011中小板上市公司内部控制信息披露质量研究——基于<自我评价报告>的综合评分》,浙江大学2011年硕士学位论文.
[3]Parsa,S.,Chong,G&Isimoy,A.E.Disclosureofgovernanceinformationbysmallandmedium-sizedpanies.CorporateGovemance,2007.
[4]Holder-Webb,L.,Cohen,J.,Nath,L.&WoodD.ASurveyofGovernanceDiselosuresAmongU.S.Firms.JournalofBusinessEthies,2008.
（编辑熊年春）
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