企业所得税相关论文范例,与关于小型微利企业的税务筹划探析相关论文查重

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摘 要：税收制度是关系税收筹划的质量的决定性因素,也是大多数小型微利企业做最有效税收筹划的根本依据.本文结合当前我国小型微利企业的发展现状,分析了这类小型微利企业税务筹划的合理性.

关 键 词：小型微利企业；税务筹划

中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）05-0-02

税收政策执行的好坏决定了税收筹划的质量,它们之间的关系是尤为密切的,而这也正是小型微利企业实施有效税收筹划的基本条件和依据.而合理的税收筹划是建立在国家政策制定的基础上,就可以称之为合理合法.所以,制定一个有效合理的税务筹划策略,对于小型微利企业的发展而言,是尤为重要的,并且也可以使其价值实现最大化,与此同时,在税收方面税收筹划的获益能力会得到最大化的提升.

首先从收入确认的方面分析.小型微利企业应纳税所得额的计算,要遵循权责发生制原则.小型微利企业所得税第二十三条规定,小型微利企业的以下生产经营业务可以分期确认收入的实现：第一,在分期收款方式的基础上销售货物,与合同约定的收款日期相结合,确认收入的实现；第二,小型微利企业受托对大型机械设备、船舶、飞机等进行加工和制造,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等等,持续实践超过12个月,遵照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现.于是,可以在事前签订合同的基础上,实现收入分期,并且使跨年度收款得以实现,这样的话,当年的应纳税所得得以减少并且可以控制在30万元以下.

另外一个筹划思路是费用支出的减少,从而使应纳税所得额度得以提升和扩大,使其超出30万元,不过,这个思路对于提升改善职工福利和不断推广小型微利企业品牌形象是没有任何帮助的,只有在预计应纳税所得额在30万元左右的时候,就可以采用.当然,小型微利企业财务目标是小型微利企业价值的最大化,通常情况下,受益越大越好,因此,站在长远角度上进行分析,最好的筹划思维思路则是选择最好的时机使生产和销售能力得以增强,突破超出30万元的规模,从而使更多的价值利润得以实现,这一点也是国家政策对小微型小型微利企业实行低税率优惠政策真正体现的意义.

为什么要写企业所得税论文
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除此之外,小型微利企业在从事适用不同小型微利企业所得税待遇项目的同时,它的优惠项目的计算应该单独核算,并且将小型微利企业的期间费用进行合理的分摊；在计算不能单独地核算时,小型微利企业所得税优惠政策是无法享受的.

税务筹划工作的合理,使税务征管单位和纳税人之间的关系得以协调,在社会经济发展中也起着促进和推动的作用.这样的话,税务征管和纳税人相互制约,相互促进,在沟通中,纳税风险也有所降低,不仅维护了小型微利企业自身利益,而且社会秩序的健康发展也得以协调.

一、在实际工作中如何应用税务筹划技巧

（一）小型微利企业选择的组织形式的税收筹划

小型微利企业的组织形式有独资小型微利企业、合伙小型微利企业、有限责任公司、股份有限公司等多种组织形式.小型微利企业在新设或扩大小型微利企业规模时可以根据税收在这方面的不同规定来进行筹划.如果小型微利企业的规模不大,人手较少,则应当选择独资小型微利企业,因为这类小型微利企业的税收一般采取定期定额征收,所以实际税负较低.如果投资的规模不是很大,但是投资人数较多应选择合伙方式.因为合伙小型微利企业和个人独资小型微利企业一样也都适用于个体工商户工资薪金所得征收个人所得税,不征收小型微利企业所得税,不存在所得税的重复征收问题,与公司制相比税负较轻.

当小型微利企业规模做大后,设立分支机构时,会面临设立分公司还是子公司的选择.分公司不是一个独立的法人,它所发生的亏损可冲减总公司的账面利润,但却不能享受相关税收优惠政策.子公司是独立的法人,母子公司分别独立纳税,虽然能享受税收优惠政策,但子公司的亏损不能并入总公司账上.因此,当小型微利企业扩大规模到外地设立分支机构时,组建初期生产经营处于起步阶段,发生亏损可能性较大时,设立分公司较有利,用外地发生的亏损冲减总公司的盈利,以减轻总公司的负担.而当生产经营正常、产品打开销路、扭亏为盈后,应考虑设立子公司,以享受当地的税收优惠政策.

(二)经营过程中的税收筹划

1.存货计价方法的选择与税收筹划

根据现行税法规定,存货计价可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法和移动平均法等不同方法.不同的存货计价方法对小型微利企业纳税的影响是不同的,采用何种方法为佳,应根据具体情况而定.在物价持续上涨时,应选择后进先出法对存货计价,可以使期末存货成本降低,销货成本提高,从而减轻小型微利企业所得税负担,增加税后利润；反之若预计物价将持续下降时,则应选择先进先出法,以提高当期销货成本,相对减少当期营业利润,减轻当期小型微利企业所得税负担,达到利润后移、延迟纳税的目的.

2.折旧方法的选择与税收筹划

由于折旧要计入产品成本或期间费用,直接关系到小型微利企业当期成本、费用的大小,利润的高低和应纳所得税的多少,从而影响小型微利企业的所得税税负.在比例课税的条件下,加速固定资产折旧,延缓了所得税的交纳,有利于小型微利企业节税.但在累进课税的条件下,加速固定资产折旧的节税效果会受到多方面因素的制约,而此时,直线法要比加速法更有优势,因为直线法计算的年折旧费大致相等,在其他条件大致相同的情况下,计算出的年利润比较均衡,从而避免了因为利润波动过大而适用了较高的税率,多交税款.

3.费用列支的选择与税收筹划

（1）小型微利企业应严格区分广告费和业务宣传费.如果有需要,小型微利企业还应该通过税法规定的广告与业务宣传费支出可以结转以后纳税年度扣除的政策,扩大并且在各纳税年度之间合理调节这两项支出.目的是使应纳税所得的控制区域的合理化有所明确,与此同时,可以很好地运用相应的政策.《小型微利企业所得税税前扣除办法》第四十条规定,小型微利企业每一纳税年度的广告费用支出不超过销售（营业）收入2%的,可以据实扣除.超过部分可无限期结转至以后纳税年度.广告费属于时间性差异,而业务宣传费属于永久性差异,如果将广告费混入业务宣传费,对小型微利企业十分不利.小型微利企业应当在“营业费用”中分别设置明细科目进行核算.（2）小型微利企业应将会务费（会议费）、差旅费等项目与业务招待费等严格区分开来.在核算业务招待费时,应当注意不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费,否则对小型微利企业不利.因为纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费,只要能够提供证明其真实性的合法凭证,均可获得全额扣除,不受业务招待费扣除比例的限制.

（3）小型微利企业技术开发费用的税收筹划.现行税法规定,小型微利企业实际发生的技术开发费用,允许在缴纳小型微利企业所得税前扣除.对于会计核算制度健全,实行查账征收小型微利企业所得税的各种所有制工业小型微利企业,当年实际发生的技术开发费比上年增长率达10%以上,允许再按技术开发费实际发生额的50%抵扣当年度的应纳税所得额.亏损小型微利企业发生的技术开发费可据实扣除,但不实行增长到一定比例再抵扣应纳税所得额的办法.因此,凡符合条件的中小型微利企业,在安排年度技术开发费时,要做好事前

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