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应收账款方面有关论文例文,与资产、负债期末账面价值确认相关毕业论文格式
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一、资产账面价值的归类及其确认
（一）第一类：共性类资产的期末账面价值等于资产的期末账面余额-资产减值准备账户期末的累计余额.属于这一类账面价值确定方法的资产主要有：应收账款、存货、持有至到期投资以及长期股权投资等.现举例说明如下：
[例1]中原公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失.根据以往的营业经验、债务单位的财务状况和现金流量情况,并结合当前的市场状况、企业的赊销方针等相关资料,中原公司确定坏账准备的计提比例为6%.2012年1月1日,“坏账准备”账户的余额为156000元（贷方）；2012年12月31日,“应收账款”账户的余额为2000000元.2012年度发生了如下相关业务.（1）4月20日,收回2011年度核销的坏账80000元,存入银行.（2）10月8日,因一客户破产,有应收账款65000元不能收回,经批准确认为坏账.
要求：根据以上资料确定中原公司“应收账款”2012年末的账面价值.
分析：由上述资产期末账面价值的计算公式可知,资产的期末账面价值取决于两个因素,一是资产的期末账面余额；二是资产减值准备账户期末的累计余额.本例,应收账款2012年末的账面余额为已知2000000元,关键是确定“坏账准备”账户2012年末的累计余额.根据题设资料,2012年4月20日公司会计处理贷记了“坏账准备”账户80000元；10月8日公司会计处理冲减了坏账准备金,即借记了“坏账准备”账户65000元；2012年末公司按企业会计准则应用指南的规定,需对应收账款计提本年度的坏账准备,本年度应计提的坏账准备等于2000000×6%-（156600+80000-65000）等于-51000（元）,说明本年需冲回原多计提的坏账准备51000元,会计处理应借记“坏账准备”账户51000元.由此可计算得出“坏账准备”账户2012年末的累计余额等于156000（贷方）+80000（贷方）-65000（借方）-51000（借方）等于120000（元）,且为贷方余额.
故中原公司“应收账款”2012年末的账面价值等于2000000-120000等于1880000（元）,并列示在中原公司2012年12月31日资产负债表的“应收账款”项目.
[例2]海悦公司2011年1月2日以银行存款400万元向正虹公司进行股权投资,取得正虹公司55%的股份.但由于董事会成员和其他权利等原因,对正虹公司不能进行实质控制,只能产生重大影响,因而海悦公司对该项股权投资采用权益法核算.假设投资当时,正虹公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,海悦公司与正虹公司的会计年度及采用的会计政策相同,双方未发生任何内部交易.海悦公司投资后,产生的相关资料如下：
（1）2011年度正虹公司全年实现净利润200万元；2011年12月31日,正虹公司因持有的一项可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积60万元.2011年末,经测试海悦公司该项长期股权投资未发生减值损失.
（2）2012年3月6日正虹公司宣告分派2011年度的现金股利120万元；2012年度正虹公司全年发生净亏损600万元.2012年末,经测试海悦公司该项长期股权投资发生减值损失80万元.
要求：根据以上资料,为海悦公司分别确定该项长期股权投资在2011年末和2012年末的账面价值.
分析：（1）海悦公司2011年1月2日以银行存款400万元对正虹公司进行股权投资时,会计处理借记了“长期股权投资——正虹公司（投资成本）”账户4000000元；正虹公司2011年度实现了净利润200万元,因投资时,正虹公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,故根据长期股权投资准则的规定,正虹公司当年实现的净利润无需进行调整.因而海悦公司可按其持股比例和正虹公司的账面净利润计算确认当年的投资收益110万元（55%×200）,同时调增该项长期股权投的账面价值,会计处理应借记“长期股权投资——正虹公司（损益调整）”账户1100000元.由题给条件,2011年12月31日,正虹公司因持有的一项可供出售金融资产公允价值上升计入了资本公积60万元,从而增加了正虹公司当年的所有者权益总额60万元.因此,根据权益法的定义,海悦公司应按持股比例分享被投资企业（正虹公司）当年所有者权益的增加额33万元（55%×60）,同时调增该项长期股权投资的账面价值,会计处理应借记“长期股权投资——正虹公司（其他权益变动）”账户330000元.而2011年末,经测试海悦公司该项长期股权投资未发生减值损失,故根据前述资产期末账面价值的计算公式,可以确定海悦公司该项长期股权投资2011年末的账面价值等于该项“长期股权投资”账户的年末账面余额-0等于该项“长期股权投资”账户的年末账面余额等于该项“长期股权投资”账户的“投资成本”明细户的借方余额+“损益调整”明细户的借方余额+“其他权益变动”明细户的借方余额等于4000000+1100000+330000等于5430000（元）,并列示在海悦公司2011年12月31日资产负债表的“长期股权投资”项目之中.
（2）因正虹公司2012年3月6日宣告分派了2011年度的现金股利120万元,故根据长期股权投资准则权益法的规定,投资企业（海悦公司）应按持股比例计算应收取的现金股利66万元（55%×120）,同时冲减长期股权投资的账面价值,会计处理应贷记“长期股权投资——正虹公司（损益调整）”账户660000元.又因正虹公司2012年度发生了净亏损600万元,故根据长期股权投资准则权益法的规定,海悦公司应按其持股比例和正虹公司的账面净亏损计算分担当年的投资损失330万元（55%×600）,同时调减该项长期股权投资的账面价值（只能调至长期股权投资的账面价值为零为限）,会计处理应贷记“长期股权投资——正虹公司（损益调整）”账户3300000元.而2012年末,经测试海悦公司该项长期股权投资发生了减值损失80万元,故海悦公司应对该项长期股权投资计提减值准备80万元,会计处理应贷记“长期股权投资减值准备”账户800000元.由此可以根据前述资产期末账面价值的计算公式,确定海悦公司该项长期股权投资2012年末的账面价值等于（5430000―660000―3300000）―800000等于670000（元）,并列示在海悦公司2012年12月31日资产负债表的“长期股权投资”项目之中.（二）第二类：公允价值类资产的期末账面价值等于资产的期末公允价值.属于这一类账面价值确定方法的资产主要有：交易性金融资产、可供出售金融资产以及采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产等,因为这类资产按企业会计准则的规定,期末计量的原则是按资产负债表日的公允价值反映.现举例说明如下：
[例3]华南公司2012年4月20日购入某上市公司发行的股票50000股作为交易性金融资产核算,该股票每股市价8元,共支付价款412000元（含已宣告但尚未领取的现金股利12000元）,另支付交易费用8000元.华南公司在当年的6月30日和12月31日对持有的交易性金融资产的账面价值进行调整.有关资料如下：（1）2012年5月20日,华南公司收到最初支付价款中所包含的现金股利12000元.（2）2012年6月30日,该股票的市价为每股10元.（3）至2012年12月31日,华南公司仍持有该交易性金融资产,每股市价为7.5元.
要求：根据以上资料,为华南公司分别确定该项交易性金融资产在2012年6月30日及2012年12月31日的账面价值.
分析：（1）题设条件华南公司2012年4月20日购入某上市公司发行的股票是作为交易性金融资产核算的,会计处理借记了“交易性金融资产——某上市公司股票（成本）”账户400000元（412000―12000,交易费用计
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