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关于企业财务管理方面论文范文集,与企业税收筹划探析相关毕业论文提纲
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摘 要：在市场经济高速发展的今天,企业在法律允许的范围内,进行合理避税,是
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关 键 词：企业税收筹划财务管理
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企业财务管理的重要内容之一就是税收筹划,其筹划的根本目的就是为了保证纳税人的税收利益最优化.因此,税收筹划作为企业在法律允许范围内合理避税的重要举措,已经受到企业的高度重视.
一、企业税收筹划的概念
“税收筹划”又称“合理避税”,来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案.当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有安排自己事业的权利,如果依据法律所做的某些安排可以少缴税,那就不能强迫他多缴税收.”这一观点得到了法律界的认同.因为税收筹划本身就是一个新兴的学科,其中,涉及到的知识较为复杂,并且,存在大量的有待进一步解决的学科问题.所以,学术界关于税收筹划的定义并没有做到统一.定义的主要几种说法包括：税收筹划就是企业借助经营以及个人事务性活动的部署,达到税收缴纳额最低；在企业纳税前,企业的管理者对企业的经营以及投资活动进行周密安排,尽量降低纳税额的过程；企业在遵循国家税法规定的前提下,利用经营、投资以及各类理财活动的部署安排,最大限度地实现降低税收成本,获取最大税收收益.
通过上面几种有关税收筹划的定义,可知,税收筹划其主要是指：在国家税法允许的范围内,企业通过对经营管理、财务收支进行科学、合理安排、部署,达到税后利润最大的具体经济措施.
二、企业税收筹划的基本原则
税收筹划就是企业合理合法的减轻税负,实现企业税后利润最大化的财务活动.为了实现这个目的,企业在开展税收筹划时,除必须遵守依法筹划原则外,还应遵循以下几项原则：
（一）帐证齐全原则
就企业税收筹划而言,保证帐证齐全是最基本也是最重要的原则,也称保护性原则.税收筹划是在法律允许范围内进行的,所以税收筹划是否合法,首先要经得起税收检查,检查的依据主要是企业的会计凭证和记录,如果企业不能依法取得或保全会计凭证,或者记录不健全,都有可能造成企业税收筹划失败.
（二）综合衡量原则
在企业进行税收筹划的过程中,企业的管理者不能仅仅从某一个纳税环节入手,只对其中的个别税种的税负高低给予高度关注,而是应该从整体税负高低入手.不仅如此,企业的管理者不能够用税收支付的多少来衡量企业总体效益的增减,而是要从企业“节税”与“增收”两方面进行综合性考虑.
（三）所得归属原则
对于企业来讲,各类生产经营所得对应纳税额产生最为直接的影响,所以,为了更好地实现税负成本降低,企业的管理者要对生产经营所得的来源、时间以及种类进行科学、合理的规划,并做到最优部署.
（四）充分列支原则
在企业进行税收筹划过程中,对于我国税法中认可的列支费用、损失以及可以扣除项目应该一一列扣,有效降低企业的税收负担.其中,主要的列扣途径有：对以后年度内需要分摊列支的费用或者损失的年限进行适当压缩；借助公允的会计准则或者方法对费用或者损失进行增加；对企业的支出方式进行适当改变,从而实现费用和损失增加；仔细排查,避免可列支的扣除项目出现遗漏,进而避免企业税负成本增加.
三、企业税收筹划存在的问题
由于我国对企业税收筹划理论研究较晚,总体上还处于萌芽状态,税收筹划在发展中还存在着很多问题.
（一）税收筹划理论研究薄弱
由于我国对企业税收筹划的研究较晚,目前,税收筹划的研究大多还停留在概念、特征等方面,对企业税收筹划的深度研究还不够,同时也缺少企业税收筹划系统研究的专业书籍等.随着近年电子商务的发展,电子商务在企业中的应用越来越广.电子商务就是全球各地的企业在网络环境下,以服务器为应用方式,企业双方不谋面的进行商贸活动与合作,实现消费者的网上购物、在线电子支付、商户之间的网上交易、金融活动和相关的综合服务的一种新型商业运营模式.电子商务是计算机技术发展的结果,提高了企业员工的办事效率.电子商务可以提高企业财务管理的水平,自然而然的也带来了电子商务税收等.由于电子商务是是一个新兴概念,我国对电子商务的研究还不成熟.因此,电子商务发展带来的税收筹划相关问题的研究也应加强.
（二）企业财务管理水平有待提高
企业的税收筹划同财务管理在本质上具有相同的目标,都是在合法的情况下,最大限度地增加企业的经济利益.随着企业税收筹划工作的不断落实,传统的企业财务管理模式已经不能完全满足企业的税收筹划管理需要,所以,企业的财务管理水平有待于进一步提升.
由于我国的企业数量多,规模大小不一,导致了企业的财务管理水平良莠不齐.很多中小型企业,存在着大量的财务信息失真问题,在这些企业中,“内外帐”现象十分普遍；企业财务管理人员的知识水平不高,达不到开展税收筹划的要求；企业财务管理的信息化建设不完善,信息交换不及时.这些因素严重制约了企业税收筹划的发展.
（三）部分税务管理人员依法行政能力不强
我国税收管理水平总体在提升,但仍有部分人员的依法行政能力不强：并不了解税收征纳过程中,双方的权利和责任；部分管理者误认为偷税、漏税和税收筹划可以相提并论,从而出现“真假混淆”问题.由于税务人员的依法行政能力不强,很容易出现各式各样的税务纠纷.这不仅给政府部门的工作效率带来了严重的不利影响,也严重损害了税务部门在广大人民群众中的形象.有些税务人员在执法过程中,滥用法律赋予的权利,对纳税人百般刁难,甚至纳税人交的税收不开具发票,只开具没有法律效力的收据,严重损害了纳税人的合法权益.因此,税务管理人员依法行政能力的差异或不足,严重制约了企业税收筹划的发展.（四）缺乏完善的税务代理制度
税收代理制度的构建,有效地促进了税收筹划的发展.如此一来,企业的税收筹划工作只是包括一些简单的、日常的税收筹划,而具有高难度和高风险的税收筹划任务则可以直接交给税收代理机构进行处理.税务代理指代理人接受纳税主体的委托,在法定的代理范围内依法代其办理相关税务事宜的行为.税务代理人在其权限内,以纳税人（含扣缴义务人）的名义代为办理纳税申报、申办、变更、注销税务登记证,申请减免税,进行税务行政复议和诉讼等纳税事项的服务活动.但是,在诸多因素的影响下,国内现行的税收代理制度还存在很多需要进一步完善的地方,例如：在某些税收代理机构,工作人员常常进行违规操作,各个代理机构之间尚没有形成公平、公正的竞争环境.同时,多数的税收代理机构都表现出实力薄弱,缺乏高端专业人才等问题.
（五）企业对税收筹划没有正确的认识
税收筹划是企业合理避税的重要举措,由于我国对税收筹划的研究起步较晚,到目前为止,还只停留在概念、意义等浅层次的表面上,对税收筹划的深层次问题,如税收筹划的具体操作等还没有达成统一的共识,税收筹划还没有法律概念等.此外,税收筹划是一项系统工作,贯穿于企业经营的各个阶段和各个方面.正因如此,很多企业领导对税
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