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340;构建遵循了以下原则.（1）相关性原则：评价指标能直接表现建设工程全过程审计质量的某一主要特征.
（2）全面性原则：使评价指标能最大限度地覆盖建设工程全过程审计的各个方面和各环节,使之无遗漏、无相互矛盾.
（3）科学性原则：评价指标的选取要客观、合理,适合中国国情,便于对建设工程全过程审计质量进行较科学地评价.
（4）重要性原则：在选取评价指标时,突出重点,去掉对质量评价影响不大的次要指标,使该体系相对简化.同时针对不同指标的重要性赋予不同的分值或权重.比如：在指标设计时,实施阶段是关键环节,占70%的权重.其中业务操作是全过程审计重点,占65%的权重.
（5）可操作性原则：评价指标要能准确描述,尤其是关键控制点应能够清晰表达,同时评价指标要可测量,可以通过一定的测量手段获得信息,得到结论.
（6）定量与定性相结合原则：遵循定量分析和定性分析相结合的原则,以定量分析为主,能用分值直接反映出被评审项目的审计质量18J.
(三)评价方法
课题组根据指标体系的特点和设计原则,采用模糊综合评价法,初步构建了建设工程全过程审计质量评价指标,指标分三级,整个指标体系按百分制的原则,对每个评价指标确定具体分值.评价指标初步确定后,再采用德尔菲法,广泛征求多家工程造价咨询单位和建设单位专家的意见,对本审计质量评价指标体系进行了进一步调整,对每个指标的分值和权重进行了进一步修正和确认,最后经过湖南省审计厅内审协会组织的专家论证和湖南省内部审计师协会第四届理事会审议通过,并于2012年5月16日作为湘审内协[2012]12号《湖南省建设工程项目优秀审计项目评比办法》文件发布和实施.
(四)具体指标
建设工程全过程审计质量评价指标体系由3个一级评价指标、10个二级评价指标和84个三级评价指标组成的多层次评价指标体系.其中一级评价指标是根据审计项目开展的时间先后阶段划分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段三个一级指标；
第一个一级指标是审计准备阶段,由审计立项、委托审计机构的选聘、审计合同、审计资料、实施方案5个二级评价指标组成,5个二级评价指标进一步分解为18个三级指标,共占15分,根据指标的重要性进行了分解,将分值分解到每个具体指标.
第二个一级指标是审计实施阶段,由业务操作和审计工作底稿的复核2个二级指标组成,业务操作是整个指标体系的核心,它包含了项目前期及可行性研究的审计、勘察与设计审计、招投标审计、合同签订与执行审计、实施过程造价审计、竣工结算审计、财务决算审计7个方面的内容,共48个三级指标,占65分.审计工作底稿的复核由6个三级指标组成,占5分.
第三个一级指标是审计终结阶段,它由审计成果文件、审计档案、回访与总结3个二级指标组成,包含11个三级指标,共占5分.
下面以审计实施阶段的项目招投标审计质量评价为例进行说明：项目招投标审计分5个三级指标,共计10分,指标和分值是根据《内部审计实务指南第1号》的规定按照全面性、重要性的原则选取的.各指标具体内容为：①招投标内控制度审计（1分）；②招标文件、招标程序和方式审计（1分）；③工程量清单审计（5分）；④招标控制价审计（2分）；⑤投标文件清标（1分）.具体评分方法为：①未对招投标内控制度进行审计,扣1分；②未对招标文件、招标程序和方式进行审计,每1项扣0.25分,该项累计扣分不超过1分；③未对工程量清单进行审计的扣5分,经审计过的工程量清单仍存在工程量有误、项目漏项、项目特征及工程内容描述不清晰、项目编码、项目名称等不符合计价规范要求的,每发现一处扣0.25分,该项累计扣分不超过5分；④未对招标控制价进行审计的扣2分,经审计过的招标控制价如发现所采用的定额、取费标准、材料及设备市场信息价有误,且抽查发现单项误差率在5%以上的,每1项扣0.5分,该项累计扣分不超过2分；⑤未对投标文件进行清标,未对投标文件中存在的问题进行风险提示的,每1项扣0.5分,该项累计扣分不超过1分.具体指标见表1.
三、本审计质量评价指标体系的特点
（1）指标全面,贯穿全过程.本建设工程全过程审计质量评价指标体系全面,贯穿了
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（2）突出重点,控制关键环节.在选取评价指标时,如果指标过于繁杂会使评价工作变得很复杂,给评价工作带来麻烦.本建设工程全过程审计质量评价指标体系所设置的指标既全面,又突出了审计的重点,有利于对关键审计环节的控制.
（3）评价较简单,具有操作性.本审计质量评价指标体系列出了评价的主要因素,条目简明；同时指标可测量,可以通过一定的测量手段获得信息、得到结论,使设置的指标评价简单、易于操作.
本审计质量评价指标体系也具有一定的局限性.主要是应用于评选优秀审计项目时,仅适用于实行了全过程审计的项目,对未实行全过程审计的项目就不太适应,或者需根据审计工作开展情况对评价指标及分值进行调整.另外,个别指标设置和分值的取定在实际应用过程中有待进一步调整或优化,使之不断完善.
四、结语
本建设工程全过程审计质量评价体系是通过采用模糊综合评价法和德尔菲法确定的,其评价指标体系由三个一级评价指标、十个二级评价指标和八十四个三级评价指标组成.评价指标涵盖了建设工程全过程审计的各阶段、各方面和各层次.指标、权重及分值的设计比较科学、客观、合理,是一套既科学又具有可操作性的建设工程全过程审计质量评价体系.该评价指标体系适用于建设工程优秀审计项目评选,也适用于建设项目全过程审计各阶段的审计质量评价.它有利于主管部门对审计机构的管理,有利于促进审计机构提高工程审计水平.
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