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【摘 要 】近年来,高校内部审计工作涵盖的领域已逐步渗透到几乎所有的经济活动,高校项目工程结算与财务管理显得越来越重要.本文主要探讨相关案例与理论创新应用.
【关 键 词 】高校；项目；工程结算；财务管理
部分高校将维修工程、零星装饰和小型改造工程由学校内部基建审计人员审计,大型改造项目和新建工程基本委托造价咨询机构实施或聘请造价咨询结构的专业人员进行审计；较多高校是将学校的所有建设工程项目全部委托造价咨询机构,学校的内部审计机构承担委托审计的管理工作.
1高校内部审计问题及原因
问题主要表现在以下几个方面：一是修缮工程招投标、合同协议订立等前期工作审计参与不够,开工前审计流于形式,二是修缮工程的隐蔽项目、材料认质认价、工程竣工验收的过程审计监督不力,三是审核依据和手段落后,审计质量不高,四是对修缮工程项目的决算审计和绩效评价不够,内审建设性作用未真正发挥.问题形成的原因主要有：包括财务审计、工程审计、管理审计、效益审计以及干部经济责任审计,随着事业单位财务会计制度改革、审计对象的复杂化以及高校内部审计转型的进一步深入,审计部门普遍存在的人员不足、结构失衡、层次不高的问题显得越来越突出,用于修缮工程审计的力量就更加有限了.内部审计的独立性包括组织上的独立和精神上的独立两个方面,组织上的独立能够给内部审计提供一个良好的工作环境,精神上的独立能够使内部审计人员在审计过程中保持客观公正性,二者是相辅相成的.当前仍有部分高校内部审计部门同纪检或财务合署办公,机构尚未真正独立设置,同时,内审部门作为高校职能部门之一,其在履行审计监督职责时,难免会受到各种干扰,特别是修缮工程审计,涉及的相关部门较多,与国家审计部门和社会审计机构相比,其精神上的独立性也较弱.
2对策
2.1开发使用修缮工程计算机辅助审计和信息管理系统
修缮工程计算机辅助审计是指应用相关修缮计价软件对工程结算进行审核,应用相关财务审计软件对修缮工程财务决算进行审计.工程信息管理是指对已完成审计的修缮工程信息进行收集、分析、整理,将分散的工程软件数据资料、文档资料、施工图纸资料按工程项目名称归类,实行网络数字化管理,实现了信息化系统管理.
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2.2加强高校修缮工程审计制度建设
高校修缮工程的内审工作应该从修缮工程的运作规律和审计规律着手,制订和完善各种审计规章制度,才能做到思路清晰,控制到位,减少风险.一是严格开工前审计工作制度.高等学校应将修缮工程划分为小型基建工程(应在年初预算时按项目立项)、零星修缮工程(应在年初预算时确定总盘子)和应急项目(留有足够余地)几个层次进行管理,开工前审计应重点对小型基建工程开展审计,审计部门应要求被审单位报送立项审批情况、施工图纸、预算书和资金证明,审计部门按学校财务预算、国家定额认真审核,特别要注意有无化整为零、无预算和擅自超规模、超标准、高估冒算的情况.二是制定修缮工程关键控制环节的规章制度.审计部门应按照修缮工程的特殊性制定具体的审计实施细则,着重在招投标参与、合同审计审签制度、隐蔽工程验收、报审资料初审等几个环节重点控制.三是制定审计结果公示制度.审计部门可以定期或不定期地将修缮工程审计结果在一定范围内进行公示,可以使审计部门和被审计单位同时接受教职工的监督,对各个审计主体起到震慑和激励的作用.
2.3开展修缮工程全过程审计控制
基建工程全过程跟踪审计,可以由学校审计部门单独实施,也可以委托社会中介机构实施.对于修缮工程中的小型基建工程,审计部门可以尝试开展适合本校际情况的全过程跟踪审计工作活动,实施对校内小型基建和修缮工程的事前、事中、事后全过程审计监督.由于高校审计部门资源不足,审计部门也可以研究采取审计业务市场招标、内审和社会审计相结合的方法,使审计部门从源头上控制修缮工程年度预算、从项目立项、项目招投标、项目实施过程中隐蔽工程验收、材料认质认价监督、结算审核等全方位的审计.
2.4编制修缮工程补充定额
高校各类小型基建和修缮项目中,特别是零星修缮项目,如单纯拆装一盏灯、更换一个闸阀、修补几张课桌、粉刷一处涂料,对这类简单、琐碎的修缮项目,如果套用修缮定额,虽然合法,但不合理.在这种情况下,审计部门可以在坚持原则的前提下,会同修缮工程管理部门协商制定一套适应市场和学校实际情况的自编定额.
3提高审计质量措施
各种管理工作都以制度为基础,对委托审计的管理也不例外,内部审计机构只有熟悉并严格把握国家、行业协会等对造价咨询机构及其执业的造价工程师册管理及从事审计业务的有关管理规定,建立健全本单位内部委托审计管理的有关制度,形成完整、规范、操作性强的委托审计管理工作程序.制度应在遵循国家、教育部、审计署等有关管理规定的基础上,进一步明确内部审计机构对委托审计工作的管理职责,细化造价咨询机构选择的程序和要求,规范委托审计工作的实施流程,并加强对委托审计合同签订、审计过程监督、审计报告审核、审计质量评审等各重要管理环节的管理.
4评标办法
可以采取百分制,分为技术标和经济标.技术标包括造价咨询机构的工作业绩,主要考察最近几年,包括审计完成的数量、审计项目金额、审减率等方面进行评分.工程审计质量的高低与具体审计的工程师息息相关,在招标文件中,应将此项作为一个评判标准.包括本项目配备工程师的资质情况、近几年审计项目数量及质量的评定.经济标即为审计费的竞争,综合考虑基本审计费和效益审计费的幅度范围.建设工程项目结算送审资料的真实,是审计结果准确的前提；送审资料的完整、规范是公正、公平审计的保证,是得出客观真实、可信结论的重要依据.配备责任心强、能力强的基建内审人员担任委托项目负责人,加强对资料收审、招投标、合同鉴订、资料移交、过程管理和协调、报告复检的全过程质量控制.配备的内审人员只有熟悉工程造价,在送审前才能够发现结算编制的是否规范问题,在委托审计过程中才能应对出现的一系列疑问,才可能有针对性地对工程委托审计的全过程管理做到做到有条不紊、游刃有余.项目负责人做好过程中的监督、检查和控制工作.一方面监督审计进度是否按合同规定时间进行；另一方面要对审计工作底稿不定期进行检查,审计质量进行监督,督促其保质保量地完成审计项目.
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5结语
加强建设工程结算委托审计的管理,是市场经济规律的客观要求,也是学校管理的客观要求,内部审计机构通过强化对建设工程项目委托审计工作中各重要环节的管理可以有效地保证我们最终买到“物有所值”的委托审计服务,达到审计的预期目的,同时提高内部审计机构和基建部门的管理水平.
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