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摘 要 :随着市场经济的发展和金融危机的到来,市场竞争越来越激烈,企业对自己的经营必须进行全方位、多层次的资本运作.税务筹划可以帮助企业减少税务负担,实现盈利,同时也为企业的发展提供数据参考.本文将简单介绍税务筹划应该遵循的原则,以及税务筹划在企业财务管理中的运用.
税务职称论文撰写技巧
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关 键 词 :税务筹划 财务管理 战略目标
纳税是企业应尽的义务,是一个企业社会责任感的表现.但是税务负担也是企业一项大的成本,在法律的允许范围内,进行合理的税务筹划可以帮助企业减少赋税,提高企业效益.目前,税务筹划已经成为企业财务管理的重要工作,对企业的盈利有重要意义.
一、税务筹划的基本原则
税务筹划是一个企业的高层次的理财活动,在企业的财务工作的各个环节都需要做好税务筹划工作.税务筹划对一个企业的盈利有着重要意义,首先,税务筹划可以更好地解决企业财务资源的配置问题,确保企业财务决策具有时效性,合理有效的解决企业财务在筹资和投资中的税务问题.其次,税务筹划的另一重要作用就是帮助企业解决繁杂的税务负担,通过税务筹划工作加强企业的财务规划,还能够对经营的规模和生产水平起到调节作用,进一步帮助企业按计划一步一步实现财务目标.最后,开展纳税筹划,可以合理减轻企业的税务负担,实现利润增长,还能够更好地规划财务目标,为企业的战略目标提供参考,充分利用筹资方案、投资方案、生产方案、运营方案以及收益分配方案,合力开展税务筹划工作.
税务筹划对企业的作用是显而易见的,但是税务关乎国家经济命脉,民生大业,也是国家财务的支柱,是国家各项政策的财务支撑.近些年有一些偷税漏税的问题出现,国家也是严厉打击,所以财务筹划工作一定要严格遵守法律法规,遵循一定的原则：合法原则.税务筹划对减少企业税务负担确实有益,但是某种程度上也减少了国家的税收,税务筹划不能仅仅以减少税务负担为主,要在法律法规的规定下进行,一定要遵照法律法规.企业的税务筹划一定要符合现在法律法规,还有企业的会计工作要符合国家对会计行业的规定,另外,企业的财务工作和发展方向要符合国家的发展方向,要把握国家税法的动态变化；经济原则.企业的发展需要有盈利,有盈利企业才能扩大规模,扩大生产,但是企业税务筹划必须综合考虑效益,降低企业整体的税收尽管重要,但是不能只把税务筹划当做减税的工具,要让税务筹划为企业的发展发挥作用；筹划原则.事先筹划原则要求企业进行税务筹划时,对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排.尽可能地减少应税行为的发生.降低企业的税收负担,才能实现税务筹划的目的.如果企业的经营、投资、理财活动已经形成.纳税义务已经产生,纳税人如果因为承担的税负比较重,利用隐瞒收人、虚列成本等手段去改变结果.最终会演变成偷逃国家税款的行为,会受到相应的处罚.另外,税务筹划工作还要根据财务的实际情况而定和防范风险.
二、税务筹划在财务中的应用
(一)税务筹划在筹资中的应用
筹资是一个企业重要的财务工作,是企业财务管理重中之重,一般的筹资手段无非借债、权益筹资和租赁三种方式.负债筹资,通常企业都是发行债券,或者向金融机构借贷,还可能向非金融机构借贷.负债筹资一般都是税前扣除,这样可以企业在盈利以后仍然可以避开一部分税务负担,这就是借债筹资的税收屏蔽作用,此外还能够在财务管理中起到杠杆作用,提高权益资本的收益.但是,借债在资本中的比例需要决策层权衡.权益性筹资,主要是指通过第三方直接投资,或者发行股票.权益筹资很难像负债筹资那样减少税务,而且企业获得的资本在产生利润时还必须纳税,所以权益性筹资并不能避开纳税,但是权益性筹资对于解决企业的资本困境极为方便,可以帮助企业渡过难关.租赁筹资,在会计上,固定资产投资不能直接抵扣经营利润只能按期提取折旧,这样投资者不仅要在前期投入较大数额的资金而且在生产中只能按规定抵扣.在经营租赁中,承租人在经营活动中以支付租金的方式冲减经营利润,减少税基减少应纳税额.
(二)税务筹资在投资中的应用
投资是一个企业必要的发展手段,也是一个企业做大做强的根本之道.投资涉及到资本的运作,必然涉及到资本的税务,一般投资税务需要考虑投资地点、投资方向以及投资方式,需要选择最优途经.投资地点是一个企业战略目标的表现,在选择地点时,当地的税率是必须考虑的,加之现在很多地方都有自己的招商引资优惠政策,企业需要根据自己生产的具体情况考虑选择.投资方向比投资地点更为重要,国家会根据国情对一些产业行业给予扶持,最直接的方式就是减少纳税,比如现在国家对新能源和环保行业减少税率,甚至给予补助,这些都是企业可以依赖的减少纳税的方式.另外,投资方向也是一个企业未来的发展方向,涉及到企业的战略目标.投资方式主要是注册资本的方式,可以适当选择固定资产,这样可以从根本上降低所得税的税基,同时,固定资产在投资计价中可以考虑折旧率,以及设备的增值,这样降低投资,还能降低税基.但是,投资方式也必须符合企业的发展需要,不能为了税基而导致战略失误.
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(三)税务筹划在经营中的应用
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在实际经营中税务筹划的主要应用有四个方面：生产经营,一般税率的优惠会随着产品的不同,而给予的优惠期和优惠时间不同,可以尽量安排产品的生产期在优惠期,还可以推迟获利年度和挖掘市场,提高市场占有率和利润水平来降低纳税；将高纳税义务向低纳税义务转化,在生产中各个环节都存在着纳税问题,尽量避免高纳税义务,比如将污染等问题转化到设备更新上,即可以减少纳税还可以提高产品质量；职工工资的税务筹划,每个企业都会涉及到员工的工资税务,这涉及到公司的人事管理,工资一般有计税工资和
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三、结束语
税务筹划是一个企业的高层次的理财活动,在企业的财务工作的各个环节都需要做好税务筹划工作,税务筹划对一个企业的盈利有着重要意义.税务筹划可以帮助企业减少税务负担,实现盈利,同时也为企业的发展提供数据参考.
参考文献：
[1]申嫦娥,张雅丽．税务筹划[M]．西安交通大学出版社,2007,7
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