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【摘 要 】 BOT模式有效解决了公路建设融资难等问题,但由于我国相关法律法规还不健全,导致项目建设中还存在一些问题,增加了项目失败的风险.本文分析了BOT建设项目中存在的主要问题,并有针对性地提出了一些建议,以期对提高项目财务管理有效性有所帮助.
【关 键 词 】 BOT 公路建设 财务管理
BOT模式的建设项目具有参与方多、投资规模大、周期长、风险高等特点,涉及内容、范围多而杂,而有效的BOT模式有助于政府解决基础设施建设投资缺口和提高项目运作效率,完善的财务管理对BOT模式有效性有至关重要的作用,因此做好BOT项目的财务管理、提高投资项目的运作效率非常重要.
一、BOT的概念
BOT指“建设—运营—移交”,是用于主要公共基础设施建设项目的融资方式,尤其针对我国的发展状况,可以解决项目抵御政治风险、金融风险、债务风险,以及促进项目的投资收益和经营管理水平提高的难题.BOT通常是针对某个基础设施项目,以政府部门与项目公司签订特许权协议的形式,授予项目公司对项目进行融资、建设、经营和维护,以及在协议期内,向设施使用者收取费用,回收项目成本,获取合理回报的权利.政府部门仍保留对实施项目的监督权,协议期结束后,项目公司要无偿移交基础设施项目给政府部门.
二、公路BOT建设项目财务管理中存在的主要问题
1.项目建设超投资、超概算现象严重
在项目建设设计上存在深度不够或预算编制不全面等问题,导致大大削弱了编制预算的作用,也增加了执行过程中发生工程变更、建设风险和财务风险的可能性.上述现象发生的原因是由于有些项目投资人在进行项目投资决策前未认真评估项目的可行性,包括项目的财务效益和政策保障,盲目投资建设造成工期拖延,工程的各项费用支出成比例增加,超出概算.
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2.项目资金不能按时到位
由于公路建设项目的特点,项目时间长、投资规模大及所需资金多,一旦资金断链,资金无法到位,对工程的正常进行和按时完工都造成不可估计的影响,因此公路BOT对投资人财务能力和项目成本控制要求很高.可是现实中一些项目开工后,由于对风险的估计不足,征地成本、工程成本大幅提高,出现资金不足、无法顺利建设等问题.公路项目建设的资金是分期投入的,如在项目建设初期,投入巨额工程初步设计费、投标费等；随着工程的进度,要向建筑承包商预付材料款等；工程结算时还要支付工程款,工程运营期也有可能需要垫付流动资金.一些投资人为了获得项目,在资金不到位、不足的情况下开工建设,可由于资金不能及时到账,而延误工期甚至搁浅.投资人如果一次性持有工程所需的资金,也面临着资金闲置,成本过大而资金浪费的问题,也必然造成项目公司的重大损失.
3.财务管理制度、方法落后
公路建设关于政府投资的财务管理制度已经比较完善,基本形成了统一、规范的制度体系.但是还没有具体正式地关于BOT模式的公路建设的财务管理制度.首先,公司领导不重视财务管理工作,也没有理财专家.公司领导将财务部的工作狭隘地局限在现金和银行存款的保管,报表按时提供及各个账目的核算清除等,筹资、投资、借款审批及资金调度等只是由董事长或总经理拍板决定,而与财务人员无关.财务管理职能的缺失,使公司无法做到事前预测、事中控制、事后分析；使财务工作独立于生产、销售等活动；使财务分析所需的信息不全面、不及时,影响预算制定的准确性和风险控制的有效性.其次,财务制度不健全还体现在公司缺乏财务风险管理,不重视风险收益的控制,导致一些项目出现投资损失或回收时间超过预算的问题.再次,资金支付制度不健全、程序不规范,缺乏健全的内部控制制度,有些项目支付程序不规范,存在一定的随意性；手续不齐,缺乏制度的规范性和严肃性；企业财务管理方法落后体现在缺乏实证研究,缺乏根据企业实际工作搜集数据进行系统分析与客观评价的制度,只强调规范的执行情况,将很难做出科学具体的财务活动决策.
4.大多数项目所面临较大风险
由于公路建设项目持续时间长,建设期间可能面临的风险也相对其他项目比较大,如项目的政治风险、建设风险、金融风险等,不能很好地规避和管理这些风险将影响BOT项目的顺利建设和持续经营.因此BOT建设项目需要政府给予强有力的支持,而在我国政府与投资人签署的协议中很少涉及政府保证的内容,最多只局限于关于因政策变化允许延期的保证,很少涉及一些私人投资人所关注的诸如限制竞争保证、土地保证等.
三、加强公路BOT建设项目财务管理的措施
1.制定科学有效的财务管理相关制度,并予以落实
公路BOT建设项目应该执行严格的内部管理制度,以加强资金管理和降低成本费用,应按照国家相关财经法律、法规和财务管理制度,结合公司实际情况,制定项目财务管理制度,如公司项目建设资金管理办法、固定资产管理实施细则等.首先,财务制度要符合内部财务牵制原则,严格规范出纳人员的权力,不得兼任企业的审计或核算工作,并鼓励企业内部员工之间互相监督.其次,制定完善的财务核算审计制度,并保持审计机构的独立地位和权威性,使其真正能起到审计监督的作用,保证财务信息的真实性,保障企业财务管理的可持续发展.再次,建立审计机构向领导层汇报结果的畅通渠道,使考察结果得以重视,发现的问题及时得以处理,从而使上级部门及时掌握企业的财务信息,做出科学有效的决策.有效率的企业必做到以制度管钱管事,尽量减少人为因素的影响.工程建设应重视合同内容的制定,并严格履行,确保工程顺利进行.
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2.充分发挥资金效率,加强资金监管
公路BOT建设项目具有规模大、资金需求大及耗时长的特点,就需要对项目建设期间的资金进行严密监管,通过一套科学有效的办法、措施,保证项目资金专款专用.首先,明确责任.通过项目公
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