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[摘 要]本文从单位财务管理的职能入手,分别从财务管理决策、计划、财务分析、财务控制等方面进行了详细的分析和研究,针对当前企业财务管理中存在的问题提出了自己的解决方法,以构建财务系统信息化体系为目标,阐述了具体的解决策略和方法.
[关 键 词 ]财务管理 财务计划 财务控制
完善财务管理的职能财务管理(Financial Management)是在一定的整体目标下,关于资产的购置(投资),资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金),以及利润分配的管理. 财务管理是企业管理的一个组成部分,它是根据财经法规制度,按照财务管理的原则,组织企业财务活动,处理财务关系的一项经济管理工作.简单的说,财务管理是组织企业财务活动,处理财务关系的一项经济管理工作.财务管理的主要职能是财务决策、财务计划、财务分析和财务控制.
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一、财务管理的职能
财务管理,是单位按照国家有关部门的方针、政策、法规和财务制度的规定,有计划地筹集、分配和运用资金,对单位经济活动进行核算、财务监督与控制,以保证事业计划及任务的全面完成.它既是单位管理的重要内容,也是单位经济管理的核心.单位财务管理的主要内容包括:单位预算管理,收支管理,资产管理,负债管理,财务报告和财务分析等.
1.财务管理管控分析
财务管控,一般而言,均指应对集团企业的集团管控.对于我国集团企业发展存在的问题,表现为集团下属分、子公司的财务管理各自为政、观念落后、配合不力、监管乏术以及财务失真等问题.由此造成了集团企业整体费用支出失控、对外投资泛滥、融资混乱,影响着集团企业的持续经营和健康发展.探寻财务管控的目的,无非是使所属企业实现财务协同效应来创造价值.同时为了加强监管,避免因失控而出现的集团企业显性或隐性资产流失, 形成集团企业一盘棋,达成大财务概念.在操作手法上可以采取财务资源的统一配置,资金的集中调度,预决算管理以及配合战略发展规划做好分子公司的重大投资论证分析、经营成本、财务指标等诸多方面的控制和管理.财务管控从功能定位上来讲,可以分为财务制度、财务人员、财务权限、审计监察以及风险内控五大部分,其中财务权限又包括融资管理、资产管理、资金管理、财务预算以及对外担保的权限管理.
为了减少资金浪费和各种风险,事业单位财务管理人员必定制定了多个预选方案,这些预选方案的选择需要通过财务指标来完成.只有使用综合经济目标的方法(以长期稳定的经济增长为目标,以经济效益为尺度的综合经济目标价值标准,将各种投入和产出都货币化,然后将两者进行比较),才能选出最佳行动方案.通过此方法可以避免急功近利的单一短期行为,使管理者看问题比较全面,比较长远.选择一个好的行动方案是某项管理工作成功与失败的关键,因为决策是有成本的.投资决策是企业所有决策中最为关键、最为重要的决策,因此我们常说:投资决策失误是企业最大的失误,一个重要的投资决策失误往往会使一个企业陷入困境,甚至破产.因此,财务管理的一项极为重要的职能就是为企业当好参谋把好投资决策关.
2.财务计划分析
金融危机唤起了企业家们对于财务管理的重视,善生经里,佛说:“一、食而知足二、修业勿怠三、当先储积”这是理财的纲要.增加企业的利润的方法,不出开源和节流.父母希望他们的孩子与众不同,而企业则希望自己的产品独树一帜.如果可以避开恶性的价格竞争,跟竞争对手比谁的产品更强大、更快速、更准确、更刺激、更豪华,或者更清爽低脂,这当然是上选.在市场环境不利的德下,企业也可以选择用节流的方式来提高利润率.节流的方法有很多,但是如何节流不过度却是个问题.在经济复苏之后市场迎来新一轮的成长期,高成长必然引发新竞争的加入,在危机中抓住机遇的企业则更多参与到与大企业的竞争中.在这样的环境中,由于信息不到位而导致盲目决策或错误决策是很危险的.这就要求企业管理者能够主动抓住财务控制的关键点,并及时结合市场情况进行财务调整.在企业财务管理中,费用报销与控制是企业“节流”的关键点.企业如果没有清晰的费用报销控制流程,员工不知道自己的帐报销了没有,主管不知道报销该归于那个项目,财务对不清超支没有的情况在公司时时发生,大量的占用员工的工作时间、精力和情绪.
费用报销如何才能一目了然要满足复杂的业务报销需求,先要从管理梳理开始.费用报销应与项目流程和申请单据相关联,规范和明确费用的金额、使用时间、用途等要素,实现费用从申请到报销一体化管理,避免出错和丢单现象.这里用费用管理软件就可以帮助企业做到透明化. 但是在费用控制这个方面就复杂得多,因为从企业的角度来看,费用管理的颗粒度是和企业的业务、管理层级的设置密不可分的.所以在上管理软件的时候,与软公司的前期需求沟通也非常重要.这样在成功完成配置并上线后,财务管理系统才能够贴合企业业务需求,将财务上的层级扁平化,帮助领导层实时查看每一笔费用、具体单据,剔除费用管理盲区,降低运营成本.财务管理软件成为企业节流战术实施的工具&
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3.财务状况分析
财务指标分析是指同一期财务报表上的相关项目的数据互相比较,求出它们之间的比率,以说明财务报表上所列项目与项目之间的关系,从而提示企业的财务状况,是财务分析的核心.主要财务指标体系分为三类:偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标.做好单位财务活动分析,可以全面评价单位的经济和社会效益,查明单位预算未完成的主客观原因,并通过对这些问题或原因的分析研究,抓住主要矛盾,解决关键问题,从而保证预算的实施幢引.目前,单位财务分析方法可以采用比较分析法、比率分析法和综合指标分析法.近年来,随着单位内部管理的加强,单位应不断强化财务分析的管理作用,对财务分析评价的范围、内容和方法进行拓展,同时根据单位各类财务报表的数据资料和计算出相关指标,对单位经营业绩进行考核、对单位的财务状况进行评估、对单位的发展趋势进行预测.
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4.现金流量分析
1975年10月,美国最大的商业之一W.T.Grant公司宣告破产引起人们的广泛注意.令人不解的是,Grant公司在破产的前一年,即1974年,其营业净利润近1000万美元,经营活动提供的营运资金2000多万美元,银行扩大贷款总额达6亿美元.而在1973年末,公司股票价格仍按其收益20倍的价格出售.为什么净利润和营运资金都为正数的公司会在一年后宣告破产为什么投资者会购买一个濒临破产公司的股票而银行也乐于为其发放贷款,就出在投资者和债权人未对该公司的现金流动状况作深入的了解和.如果分析一下该公司的现金流量表,就会发现早在破产前5年,即1970年,该公司的现金净流量就已出现负数.
若如此,投资者就不会对一个现金严重短缺、毫无偿债能力的公司进行投资.这一事件使投资者认识到,简单地分析资产负债表、利润表或财务状况变动表已不能完全满足投资决策的需要.他们需要了解企业的现金流动状况,需要知道为什么盈利企业会走向破产为什么亏损企业会发放股利为什么经营净利润与经营现金净流量不相等这类问题均可通过分析现金流量表得以解答.
我国已发布的《企业准则――现金流量表》要求企业按直接法编制现金流量表,并在附表中提供按间接法将净利润调整为经营活动现金流量的信息,这对于揭示企业一定期间现金流量的生成及其原因,从现金流量角度分析企业净利润的质量具有积极作用.
二、健全财务系统信息化体系
第四届中国IT技术趋势大调查活动于2009年10月5日启动,历经1个多月的时间.在线调查期间,受到了来自IT168网站旗下三大企业级社区ITPUB、IXPUB和ChinaUnix.NET(以下简称CU)以及其它合作网站的网友的极大关注和积极参与.目前调查已经完满结束,所有的数据都在后台整理和统计之中.本次网上调查共回收调查问卷31,704份问卷,其中合格问卷为25,775份.由于三大企业级论坛网友及合作社区的大力支持,今年回收问卷数量较去年增加了近33.2%,合格问卷的填写数量较去年增加了8.3%.由于今年的调查增加了一些新的调查领域,因此参与的人员数量较去年稳步有升.
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本次调查的内容涉及:中国IT人才发展环境、企业信息化、企业安全、服务器、存储、网络技术、云计算、虚拟化、移动开发技术、项目管理工具、数据库与BI应用、数码复合机、安防产品技术等13方面的研究成果,这些将最终形成了《2009-2010年IT技术应用趋势调研报告》,并将整合到《2009-2010中国IT应用技术蓝皮书》中,于2010年2月份通过IT168企业频道及其下属论坛发布. 此次《企业已经建设的信息系统分布状况》调查是以“财务管理系统”,“办公自动化系统”,“管理信息系统”,“企业资源管理系统”,“人力资源管理系统”,“客户关系管理系统”,“没有信息化管理系统”,“供应链管理系统”,“协同办公系统”,“制造资源计划系统”,“产品数据管理”,“CAD/CAM/CAPP/CAE”,“CIMS”,“其它”等基数作的调查.调查显示54.3%的CIO已经帮助企业在信息化过程中应用了“财务管理系统”,52.1的企业应用了“协公自动化系统”,45%的企业应用了“管理信息系统”,38%的企业应用了“企业资源管理系统”.
调查的结果表明, 信息化中企业的应用中,财务管理系统已经非常重要.随着信息技术的发展,在企业管理软件市场上,各种管理软件如雨后春笋般,纷纷冒出来.现在企业管理软件,已经涉及到了企业的各个部门.在企业信息化过程当中据调查的报告显示财务管理系统的建设占据了信息化很大的比例.据了解财务电算化管理早在上个世纪80年代提出, 用于把企业的财务更加透明化及解决财务的复杂化问题.企业的财务机能主要是承担企业的资金管理职能.它包括:财务分析与财务预测、资本预算(投资项目管理)、流动资本管理、长期融资、中短期融资、资本成本与资本结构、跨国企业财务管理以及兼并与破产的管理,就是为企业理财.而财务管理是企业管理的重要组成部分,企业财务管理的目标取决于企业的总目标.创办企业的目的是为了扩大财富,企业的价值在于它能给投资者带来未来报酬,因此,企业财务管理的目标应该是“企业价值最大化”或者“股东财富最大化”.这种观点既反映了利润取得的时间,也反映了资本和获得之间的关系,还反映了受风险影响的程度.
三、结束语
加强财务管理应以收支内容为前提而不是以旧的单位性质为条件进行管理,缩小财务管理范围,限制单位财务收支活动,严肃财政拨款管理秩序,在此基础上简明单位财务管理制度,准确管理内容,强化管理措施,单一管理权限,使单位的财务管理向更科学、更合理的方面发展.在我国大力提倡科技创新的今天,通过采取行之有效的财务管理,单位才能增强经营管理水平和防范风险的能力,对促进单位持续健康发展产生全面地推动作用,在激烈的市场竞争中稳住脚.
参考文献:
[1]肖仁伟.新会计准则下对谨慎性原则应用的思考财会探析.商场现代化,2007,10
[2]刘红.关于会计谨慎性原则的理性思考.经济论坛,2007,4
[3]徐贵相.财务管理体系建设.中央文献出版社.2005
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