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［摘 要］ 本文主要从我国企业财务管理中内部控制的作用入手,分析我国企业内部控制的发展现状,并对存在的问题提出合理化的对策建议.
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［关 键 词 ］ 内部控制；财务管理
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 13. 009
［中图分类号］ F231.6 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）13- 0014- 02
企业财务管理活动是企业生存发展过程中的重要环节.内部控制制度是企业制定的一系列的政策与程序,它是随着对企业内部强化管理,为满足企业外部社会需要而不断丰富和发展起来的.建立完善的内部控制制度可以保证企业生产经营的有序进行,并且保护资产安全,防范舞弊,从而保证会计资料的真实性和完整性.
１ 我国企业财务管理中内部控制的作用
１．１ 可以确保企业各项资产的安全完整
资产的安全完整是企业进行财务管理工作的重点,是企业实现可持续发展的重要保证.建立有效的内部控制制度,可以加强对资产的监管控制,防止资产流失,确保资产的安全完整.
１．２ 可以降低经营成本,实现企业价值最大化的目标
企业进行财务管理的目标就是实现企业价值最大化.企业在进行财务管理的过程中,健全内部控制制度,及时发现贪污、浪费等有损企业价值的违规现象,可以帮助企业降低经营成本,提高企业经济效益,从而实现企业价值最大化的目标.
１．３ 可以保证会计资料的真实性和完整性
企业的会计信息要如实地反映企业的经营成果、财务状况和现金流量.在财务管理的过程中,通过复核、账证核对、账实核对等内部控制手段,可以及时发现错误,纠正偏差,保证会计资料的真实性和完整性.
１．４ 可以帮助管理层进行财务决策,实现其经营方针和目标
通过财务管理过程中的内部控制制度,管理层可以及时发现企业各个部门的资金使用情况和资产流转情况,有助于管理层科学地进行决策,确保企业各个部门的工作正常进行.
２ 我国企业财务管理中内部控制的现状
２．１ 内部控制制度与财务管理活动脱节
我国企业在设计内部控制制度时,并未从企业自身情况出发,照搬照抄同行业经典案例,没有制定出适合本企业财务管理活动的内部控制制度,以至于内部控制制度在企业内部无法有效执行,更无法发挥其控制和监督的职能.
２．２ 内部控制意识淡薄,管理层不重视
在我国,许多企业对内部控制制度的作用认识不够,认为内部控制制度是可有可无的,或者把企业的各项规章制度等同于内部控制制度,造成内部控制制度不健全.内部财务控制体系,在很多企业中成了摆设,未能得到真正的贯彻落实.董事会和管理层对内部财务控制不重视,也导致内部财务控制流于形式,并没有真正贯彻落实.
２．３ 执行力度不够,权责不清
企业制定了适合自身企业财务管理的内部控制制度之后,还需要认真执行该制度.但是,企业在执行企业内部控制制度的过程中,经常会出现执行力度不够、权责不清的现象.由于岗位分工等不清晰不明确,当发现问题时,各部门人员互相推卸责任,找不到负责人.这种情况不仅造成企业资源的浪费,管理层决策失误,有损企业价值,也使财务管理活动中的控制活动无法继续有效地运行下去.
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２．４ 财务基础工作不规范,内部监督不力
我国企业存在会计核算工作基础薄弱、会计记账工作不规范、会计人员缺乏专业素养等问题,管理人员滥用职权,越权控制,对财务管理活动中的内部控制制度置之不理,如蓄意违反国家财经纪律,指示或暗示财务人员提供虚假的财务报表等等,使企业建立的内部控制制度形同虚设.
３ 对策建议
３．１ 建立适合本企业财务管理活动的内部控制制度
企业在设计内部控制制度时,应该从企业财务管理活动的实际情况出发,制定适合本企业发展情况的内控措施,并使之得到有效的执行.企业在制定内部控制制度时,要涉及企业的各个部门,考虑企业经营过程的各个环节,不能只依靠财务部门和财务人员.应该将内部控制活动寓于企业管理中.
３．２ 强化内控意识,提高管理层的重视程度
对财务管理过程中内部控制的重视程度也将决定内控工作是否能够顺利开展,发挥其监督和控制的功能.企业的管理层应该高度重视企业财务管理活动中的内部控制,将其体现在企业文化中,加强内部宣传力度,提升全员内控管理理念.领导层要以身作则,带头学习内控制度、遵守内控规范,对
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３．３ 切实落实内部控制制度,加大内控执行力度,明确权责
企业制定了适合自身发展的内控措施之后,最重要的是要有效执行.在实施内部财务控制的过程中,要明确分工,实行岗位责任制,落实到人.各个部门和相关人员要严格按章办事,不能简化工作流程,也不能“先斩后奏”.每项工作过程都必须要有完备的手续,严格执行授权审批制度,不能应付、简化工作流程.在执行内控的过程中,要明确权责,将管理责任落实到管理节点和管理人员,规范各级管理人员的行为.同时,各个岗位之间要做到相互分离,相互制约,相互监督,这样可以做到相互检查、相互牵制,防止舞弊行为的发生.
３．４ 加强内部控制制度的监督力度
企业要充分发挥内部控制活动中内部审计的重要作用,建立内部审计机构,定期组织内部审计人员进行内部审计,及时发现内控执行过程中的漏洞,确保财务决策和业务执行经过适当的授权,避免权力交叉、冲突、越权.同时要确保内部审计的独立性和客观性,各个部门及人员要全面配合内审工作,不得干预内审人员,使其失去独立性；企业要合理设置会计机构,配置专业会计人员,保证财务会计工作有序进行.定期对内部审计监督人员进行业务培训,不断提高业务能力,更好地发挥内部监督检查的作用.对于违反职业道德,串通舞弊或掩盖其他财务人员舞弊的行为,都要加大惩罚力度.
为了实现企业财务管理活动的目标,企业必须制定切实有效的内部控制制度,并认真贯彻落实,充分发挥内部控制的作用,实现企业价值最大化.
主要参考文献
［１］石宝柱．浅析企业财务管理的内部控制［Ｊ］．商业经济,２０１１（２）.
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