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跟踪审计类有关论文范文文献,与项目跟踪审计相关论文查重免费
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[摘 要]开展项目跟踪审计是确保项目建设资金安全使用、维护国家经济建设秩序的一种有效手段.而采用何种跟踪审计模式、跟踪审计判断方式直接影响跟踪审计的成效.文章从跟踪的定义入手,分析目前项目跟踪审计面临的风险,提出开展跟踪审计需要选择适应的审计方式及审计判断方式,为开展项目跟踪审计提供理论和实践指导.
[关 键 词]项目跟踪；审计；资金安全
[作者简介]林飞腾,广西审计厅固定资产投资审计处主任科员,硕士,广西南宁530022
[中图分类号]F239.41 [文献标识码]A [文章编号]1672―2728(2011)09―0012―04
一、跟踪审计理论的提出及实践
(一)跟踪审计的提出
2009年5月16日《求是》杂志刊发了审计署刘家义审计长的文章认为,审计监督制度是国家政治制度中不可缺少的组成部分,是民主法治的产物和推动民主法治的手段,是维护国家经济安全的重要工具,是保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”.《审计署2008至2012年审计工作发展规划》中也强调,“积极探索跟踪审计,对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计”是审计署探索创新审计方式.
(二)项目跟踪审计的实践
2005年9月至2009年3月,审计署对北京奥组委财务收支进行全过程跟踪审计,有重点、有步骤、分层次地展开,帮助北京奥组委加强内部控制,规范管理,查出问题,提高效率和效益,积累了特大型国家投资项目跟踪审计经验.2010年开始广西审计厅也对部分新建续建的高速公路建设项目实施跟踪审计服务.
二、重大项目跟踪审计需要解决的问题
与项目预算执行情况审计、竣工决算审计对某一节点时刻的状况进行审计存在不同,项目跟踪审计是对项目过程的全过程进行审计监督.开展项目跟踪审计需要明确项目审计的内容及审计面临的风险.
(一)确定跟踪审计内容
审计内容是审计工作的目标对象,审计内容的选择恰当与否直接影响跟踪审计效果及审计工作效率.明确跟踪审计内容是开展政府投资项目跟踪审计的要解决的一个问题.
1 以项目真实、合法性为基础内容
以真实性、合法性为基础,审计人员更好地了解项目建设环境、项目特性,才有针对性地进行分析、审计,评审就不会产生偏差.
一是检查项目建设资金的筹集及使用情况.建设资金的筹集及使用形成于投资、融资、利益分配的决策、计划、控制的全过程.通过对审查项目资本金的到位情况,了解项目资本成本情况；通过检查项目资金拨付情况,了解是否存在违反财经纪律,增加了项目财务费用负担；通过检查项目经营收入的真实性,防止虚报瞒报的行为.
二是检查建设过程的真实性.项目建设过程是形成项目实体的基础.检查项目审批文件的真实性,审查项目建设依据是否充分；检查项目合同文件的真实性,了解项目建设管理及结算依据；检查施工内容的真实性；了解形成项目实体的真实内容；检查结算的真实性,了解工程造价的真实性.
2 以建设过程管理为线索内容
项目建设的管理主要围绕工期、成本、质量进行.检查业主内部各部门、项目设计单位、监理单位是否能够各司其职,做好项目的工期、质量控制；对项目管理工作进行衔接性测试,避免出现管理漏洞；对项目管理环节进行评估、预测,以对由于项目管理不到位产生的问题进行预警.
3 以项目效益性为审计最终内容
一是经济效益,包括直接经济效益和间接经济效益.直接经济效益就是通过审计揭露高估冒算,多报工程结算价款,降低项目建设成本而体现的经济效益.间接经济效益,就是对项目建设管理提出合理化建议而间接体现的效益.
二是社会效益,就是通过分析项目建设的外部效应而体现出的经济价值.
(二)明确政府重大项目跟踪审计可能存在的风险
为使项目跟踪审计有效运转,对项目建设起到预警、反馈、预防、修复的作用,跟踪审计就要解决审计组织、审计信息管理、审计判断标准、审计结论及审计问题处理的问题.
1 跟踪审计模式采用不当,导致的审计行为偏差
现代审计关系包含两层关系：审计委托人与被审计人的管理或经营代理关系；审计委托人与审计人的审计代理关系.在政府投资跟踪审计中,跟踪审计对象主要是被政府委托建设单位对项目建设进行管理的经济行为以及由此衍生的设计、承建、监理、供货等单位对项目进行的经济行为.开展项目跟踪审计,给审计人员在第一时间收集这些经济行为的信息提供了便利,但是在信息形成过程中通常包含项目经济决策行为,若审计人员采用所谓“贴身式”或“管家式”跟踪审计模式通常是审计责任与管理责任不分,造成审计越位,导致审计行为风险.
2 审计组织不当,导致的审计信息失真
建设项目通常要经历项目建议书、可行性研究、设计、建设准备、建设实施、竣工验收及项目后评估阶段,项目建设环节多,项目建设周期长.由于项目建设单位多,项目信息面广、审计信息量大,审计信息传递线路长、审计信息呈动态传递,而审计信息传递标准不一致,产生信息不足、信息滞后、信息失真现象,导致政府重大投资项目跟踪审计误判风险.
3 审计判断标准的不确定,审计判断依据不足
由于政府投资项目审计对象――建设经济行为是处于不规则的动态变化过程中,因此以静态或者匀速动态为评价依据的审计预判并不十分准确,而由于社会经济不断进步,审计判断标准也导致审计判断标准的不确定,这也将会给审计判断带来风险.如在某高速公路项目的征地拆迁过程中,国家出台的征迁补偿标准的变化,也导致原先的审计判断的变化,进而给原先的审计结论带来不确定性,导致审计判断风险.
4 审计结论不当,导致审计处理失误
审计结论是指审计机关在审计文件中提出的应由被审单位执行的审计建议、审计意见或审计决定.除了依据相关法律、法规及被审单位的内部制度外,审计机关还根据已有的经验模型,测算项目未来可能处于的状态.由于模型的缺陷或者未来数据的变化,有可能导致审计结论的错误,进而导致审计处理的失误.如在某机场项目建设的立项阶段,审计人员根据往年的数据结合当时该区域的经济水平,采用相应的数学模型,预估到该机场的建设规模过大,将导致项目亏损,因此建议政府缩小项目的建设规模.而随着社会经济水平的提高和人们消费理念的改变,机场的吞吐量超出当时的审计预判,导致审计结论风险.
三、开展跟踪审计的主要路径
作为一种基于免疫系统理论下的审计模式,项目跟踪审计应提前介
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(一)优化审计组织结构.加强审计协调
项目跟踪审计组织结构是指在国家审计机关内部根据审计工作特性和审计工作计划、组织、指挥、协调和控制的需要建立的分工协作体系.贺荷认为审计组织架构应考虑集权与分权的原则、审计分工与协作统一的原则及稳定性和适应性相结合的原则.
项目跟踪审计功能的延伸、审计内容的拓展、审计信息的变化、审计反应的加快要求不仅审计组负责人及时全面地了解审计信息,对项目审计进行判断、组织、协调和决策,而且要求审计组成员及时把握项目建设动向和审计工作动态,将审计成果及时汇总上报.因此,传统的审计管理组织架构难以有效地应对项目跟踪审计遇到的问题.因此以信息技术为基础的超文本组织架构模式是开展项目跟踪审计的一种良好的尝试.
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(二)关口前移,提前介入
政府投资建设项目具有一次性的特点,相关失误发生后大多难以补救,适当把审计关口前移能够把握一手材料,及时发现问题,让项目建设各方及时采取措施,降低损失,保证建设项目的工程质量,充分体现效益审计成果.
对投资量大、建设周期长的重大项目,在条件许可的情况下,要尽量在项目筹备初期,通过跟踪审计了解整个工程的质量、财务状况；在项目决策的各个环节前,提前了解情况,分析影响项目建设工期、质量、成本的各
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