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关于资产减值相关论文范本,与刍议新会计准则中资产减值的计量相关发表论文

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值转回计入所有者权益.

借:可供出售的金融资产――公允价值变动

贷:资产减值损失(债务工具)

资本公积――其他资本公积(权益工具)

(2)可供出售金融资产以外的资产减值转回

可供出售金融资产以外的资产发生减值,在减值因素消失时.允许将其价值回升部分转回计入当期损益.

借:有关资产减值准备

贷:资产减值损失

四、资产减值计量中存在的问题及改进建议

(一)存在问题

我国的企业会计准则制定是以一定完善的市场环境为基础和前提的.在目前市场环境不完善的情况下,企业在对资产减值的计量中主要遇到如下问题:

1.公允价值较难确定

新会计准则中关于资产公允价值可以按照以下顺序进行确定:第一是公平交易中销售协议价格,第二是活跃市场中资产的市场价格,第三以可获取的最佳信息为基础进行估计.而在实务中,公允价值很难判断:相同的资产在市场中会有不同的价格,合同协议价格的公允性很难保证,即便中介机构的公信力较高,但由中介机构鉴定会导致高额的报告成本.

2.会计人员的职业判断能力有待提高

认定资产是否发生减值及减值资产价值是否回升,需依靠会计人员的职业判断能力,特别是商誉的减值测试需要会计人员具有丰富的经验及职业判断能力.但是,目前我国会计人员的职业判断能力还难以达到这个要求,这就增加了资产减值损失确认、计量的随意性和进行盈余管理的可能性.

3.现金流量计算的准确性有待加强

预计资产未来现金流量,通常应当根据资产未来每期最有可能产生的现金流量进行预测,并采用适当的折现率进行折现.由于我国大部分上市公司缺乏编制长期现金流量的惯例,并且管理人员和会计人员对现金流量的预测普遍缺乏经验,而资产组概念的运用需要有与之相应的现金流量预算管理水平,这使企业在实施时存在不少困难.

(二)完善资产减值计量问题的建议

在实务中,资产减值计量中所存在的不足需要在市场经济的发展中不断完善.

1.完善市场机制

新企业会计准则关于资产减值确认和计量的范围涵盖了所有使用历史成本计量的资产,流程较以前更加规范,要求更加明确,具有较强的操作指导性.但是,资产减值的正确的计量不仅仅受会计准则因素的影响,它需要公司治理结构、内部控制、公允价值理论等方面的不断完善来支持.

2.强化会计人员的职业培训

会计教育是一种终生教育,加强在职人员的财税、金融、财务管理、计算机及外语、企业管理等相关知识的教育,提高其会计理论水平和管理水平,使企业会计真正从“算账型”向“管理型”跨越.只有不断提高会计人员的业务素质和专业水平,不断提高职业判断能力,才能使资产减值的会计规范在我国更好的推行.

资产减值自考毕业论文怎么写
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