关于增值税方面论文范文文献,与黑龙江省粮食主产区县域经济的现状和建议相关毕业论文致谢

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近年来,黑龙江省加快建设两大平原农业综合开发试验区,深入推进千亿斤粮食产能及巩固提高工程,全省现代化大农业快速发展,2011年粮食总产量、增量、商品量、调出量均居全国第一.但由于粮食生产对GDP、财政税收和就业的贡献都很低,导致全省大部分粮食主产县经济发展落后,财政收入规模小,制约了财政公共服务保障能力.本文结合黑龙江省43个产粮大县（市）财政经济运行状况及存在问题,提出促进粮食主产县（市）县域经济发展的有关政策建议.

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一、主产区粮食产量和财政收支基本情况

从2007―2011年粮食产量看,黑龙江省在2007年粮食总产量达到692.6亿斤的基础上,连续越过800、900、1000、1100亿斤四个台阶,2011年全省粮食总产达到1114.1亿斤.

从经济学角度分析,生产发展了,财政收入会相应增加.但在粮食生产的问题上,却出现了相反的状况.即生产粮食越多,则地方财政的包袱越重,粮食生产与地方财政的这种反向效应,日益成为制约粮食生产的重要因素.

2007至2011年,黑龙江省43个产粮大县（市）一般预算收入之和分别为：278.8亿元、370.7亿元、459.6亿元、643.9亿元、727.2亿元,其中,县本级收入分别为52.4亿元、70.4亿元、81.5亿元、110.7亿元、147.2亿元；一般预算支出之和分别为：280.7亿元、368.1亿元、443.3亿元、625亿元、704.6亿元,其中,县本级支出分别为267.9亿元、350.1亿元、417.1亿元、582.7亿元、659.1亿元.全省43个产粮大县（市）本级收支相抵后全部为负数,各年度缺口分别为：215.5亿元、279.9亿元、335.7亿元、472亿元、511.9亿元.

综合县级财力计算口径的一般预算收入与中央专项转移支付、省以下专项转移支付、上解支出等三项支出之差,2007至2011年,黑龙江省43个产粮大县（市）县级财力情况分别为：197.9亿元、238.3亿元、262.3亿元、346.5亿元、444.7亿元.从全国范围来看,如果按总人口数量进行测算,43个产粮大县（市）人均财力水平仅占全国平均财力水平的42%；从全省范围来看,同样按照总人口数量进行测算,43个产粮大县（市）人均财力水平也仅占全省平均财力水平的45%.

粮食产量和财力状况倒挂的现象还体现在省级层面.虽然黑龙江省粮食产量连续四年年均增长100多亿斤,但全省财政收入在全国排名情况却以每年下降1至2位的速度呈逐年下降趋势.2007年,黑龙江省财政收入在全国排名第15位,到2011年仅排名第22位.县（市）级也如此.以产粮大市尚志为例,2007至2011年,该市粮食总产不断攀升,从15.4亿斤一直增长到21.8亿斤,五年时间粮食增产6.4亿斤.但在粮食生产持续增长的同时,该市经济特别是本级财政收入却没有同步发展,反而是收支缺口不断加大.据统计,2007年该市本级财政收支缺口为5亿元,到2011年本级财政收支缺口则达到了13.2亿元,陷入了“产粮越多、财政负担越重”的怪圈.

二、“产粮大县、财政穷县”原因分析

出现“产粮大县、财政穷县”现象的原因,主要是涉农税收.2007―2011年,黑龙江省的涉农税收情况如下：

自2006年1月1日我国取消农业税后,农民没有直接的税收负担.现行税制中涉农税收主要包括：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、关税、城镇土地使用税、耕地占用税、烟叶税、契税、车辆购置税、车船税、印花税、城市维护建设税等14个税种.

从主要涉农税收优惠政策看,在增值税方面,对农业生产者销售的自产农产品、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品、农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机予以免征.在企业所得税方面,对从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植,农作物新品种的选育,中药材的种植,林木的培育和种植,牲畜、家禽的饲养,林产品的采集,农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目,以及远洋捕捞等予以免征.对从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植,海水养殖、内陆养殖取得的所得减半征收.在营业税方面,对农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治、对将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的予以免征.在城镇土地使用税方面,对直接用于农、林、牧、渔业的生产用地、在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人,其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地予以免征.在房产税和土地使用税方面,对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地予以免征.在印花税方面,对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同予以免征.在耕地占用税方面,对农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收.在契税方面,对纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,用于农、林、牧、渔业生产的予以免征.

由于有上述涉农税收优惠政策,粮食主产区的财政增收主要依赖农业企业税收.目前,黑龙江省农业企业的税收主要由增值税、营业税、所得税等几项主体税收构成.但受各项涉农税收优惠政策影响,全省涉农税收年缴税额一直维持在较低水平.以省产粮大市虎林市为例,2007至2011年,该市涉农企业年平均实现税收564余万元,分别仅占当年该市全口径财政收入的2%左右,税收贡献率相对较低.

由此可见,随着农业税的全面免征,税负低的第一产业基本不提供财政收入,第二产业中涉及农业的部分主要集中在粮食加工企业,所产生的税收主要集中在增值税、营业税、所得税等几项主体税收上,而由于目前国家实行对粮食加工企业税收优惠政策,导致上述几项税收占各地政府税收总量的比重都较小.即使能够征收的部分,按照现行的分税体制,粮食加工企业增值税收入的75%要上缴中央财政,地方政府只获得25%；粮食加工企业所得税收入的60%上交中央,地方政府只获得40%.与此同时,按照现行政策,国家对粮食主产区开展粮食精深加工有诸多限制,导致涉农税收对财政收入贡献有限,形成了粮食主产区“贡献大反而受益小”的不合理局面.于是,转移支付制度日益成为粮食主产省（县）的主要收入来源.1996―2010年,在中央财政的大力支持下,黑龙江省级对下实际转移支付规模年均递增43.3%,保障了重点民生支出,在一定程度上缓解了粮食主产省（县）财政的困境,解决了基本财力缺口问题.但与目前全国平均财力水平相比较,目前实行的转移支付制度还只是低水平的转移支付,仅能解决“吃饭”问题,能“治标”但不能“治本”.因此,要实现粮食主产区经济同步发展,使粮食主产省（县）人均财力水平达到或超过全国平均水平,还必须健全完善转移支付制度.

三、促进粮食主产区县域经济发展的政策建议

一是进一步调动各级政府重农抓粮的积极性,加快健全并完善对粮食主产区的利益补偿机制.应进一步加大政策扶持力度,加快建立按商品量给予主产省转移支付的奖励制度.在现有对产粮大县奖励政策的基础上,根据粮食主产县粮食产量、商品量增加量,每年再给予一定的补助,使其人均财力水平能够达到全国平均水平.同时,取消对农业生产项目投入的地方配套.

二是进一步充实农业产业税源.从目前税收体制情况看,农业产业௚

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三是进一步理顺农产品价格形成机制.建议采取以下措施：加强农产品市场体系建设,进一步深化流通管理体制改革,在市场准入和交易平台建设上,更应向农民倾斜；提高农业内部组织化程度,推进农业产业化经营,将分散的农产品加以集聚、整理和分类,并根据营销网络帮助农民销售农产品,采取对农产品特别是粮食加工产业的重点大项目建设和重点龙头加工企业技术改造与新产品开发投资补助、原料成本补贴和资金贷款贴息补助等政策措施,支持龙头企业加快发展；实行有限的粮食价格管理,在价格调控方面进一步明确粮价保护的目的,合理制定粮食保护价格.同时,落实好粮食差价政策,认真实行优质优价政策

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